会计学-02.ppt

中南财经政法大学会计学院 中南财经政法大学会计学院 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 第二章 货币资金及应收款项 货币资金的概述、管理与控制 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的核算，以及银行结算方式的归纳） 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） 其他应收款与预付账款 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； 货币资金的管理与控制： 1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 现 金——概述 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 思考：如果发生不相等的情况，该如何处理呢？ 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 现金核算的主要内容 现金收支业务的核算 备用金的核算 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 现金收支及备用金的核算 收到现金 借：现金 贷：资产、负债、收入类科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：现金 备用金核算 借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金 借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销） 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 银行结算方式 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 银行结算方式 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 汇票： 银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 本票：同城、（不）定额本票、2个月 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以上的结算 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新华书店）、10000、验单3天、验货10天 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 汇兑：异地、商品交易+劳务 信用证 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 银行结算方式的归纳 同城： 支票、银行本票 异地： 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可： 信用卡、委托收款、商业汇票 注意：各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 其他货币资金（注意与银行结算方式的对应） 1．外埠存款 2．银行汇票存款 3．银行本票存款 4．信用证保证金存款 5．信用卡存款 6．存出投资款 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 银行结算方式与会计核算 银行存款和支票 银行本票与汇票 外地采购 信用卡 信用证 商业汇票 银行存款业务 1、收款业务 借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目 贷：银行存款 其他货币资金业务 1、存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款 不在货币资金核算范围内 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 应收款项的内容 商品交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节。 应收票据 票据信用 预付账款 在购买环节产生。 非商品交易。 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 应收票据——分类与计价 何时需要考虑利息因素？ 商业汇票的分类方式： 商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据和不带息票据。 计价原则：一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。 注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 应收票据——一般业务的核算 取得时（无论带息与否） 借：应收票据 贷：主营业务收入 到期时 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据） 当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要计提坏账准备。