企业会计信息披露研究外文文献翻译2016年必威体育精装版.doc

毕设附件 外文文献原文及译文 文献出处 作者：Ebimobowei A 期刊：Asian Journal of Business Management, 2016，5(3): 145-151. 译文 尼日利亚公司会计信息披露研究 Ebimobowei A 引言 随着对每个组织年报信息披露需求的不断增长，这一对社会的影响活动已经成为全世界的一个非常基本的问题，特别是在发达国家，但发展中国家的情况就并非能做到积极披露公司的会计信息，比如：尼日利亚。这是因为组织尤其更感兴趣的是利润最大化目标，而不是对社会的损害。根据埃尤哈在2010年的研究，在发展中国家，对于企业组织而言，更多关注的是如何有效的获得利润和支付多少股息。公司的年度报告对于组织环保、节能、公平的商业惯例和社区关系等社会问题缺乏关注 。阿瑟科密(1996)强调，在尼日利亚存在的对财务数据缺乏相关操作和安排，这一社会问题并不会是美国、欧洲和加拿大等地方的公司的趋势。 这些国家的公司都被要求在年度报告中，报告资本支出,收入和竞争地位，以及公司活动对社会的影响。 本文的研究目的就是研究尼日利亚公司的年度报告中的社会会计信息披露情况。因此，年度报告的内容必须为用户提供公司活动设计到的社会因素等信息。 就如马修斯(2002) 在他的研究中所建议的，记录和分析对披露社会会计信息的披露，应该包含哪些内容。因此，本研究试图回答两个主要问题: (1) 在尼日利亚公司，哪些会计信息内容是这些公司最喜欢披露的以及年报中是如何对社会会计信息进行披露的；(2)在尼日利亚公司的年度报告中，企业会计信息披露位于哪个位置。为了实现这个目标，本文将分为五个部分进行讨论。下一节将讨论这项研究的理论基础和实证文献分析；第三部分则阐述了研究方法；第四部分则阐述了研究结果和讨论；最后一节是研究结论和建议。 理论和实证文献 企业社会会计信息披露行为的相关理论：格雷(1995)和奥利(2007)提供了一种关于社会会计信息披露分类的多种引用方法。他们探讨了决策有用性研究的三大分类，即经济理论、社会理论和政治理论。在社会会计的大环境之下，决策的有用性通常会涉及到会计信息的有用性。这些研究有两种类型,其感知决策信???有用性的排名位居金融界之上，并能调查信息对股票价格的影响。经济理论研究是代理理论和实证性会计理论(PAT)研究的外围研究。社会和政治理论关注合法性理论(LEGT)和利益相关者理论(STAKT)。合法性理论和利益相关者理论是一种发展政治经济学的理论。在一个政治经济框架内，它们有重合的观点。用一种理论术语来讲，格思里和帕克(1990)分析了关于社会信息披露的社会政治经济理论实证性证据并提出下列建议： 社会信息披露的政治经济理论都是可行的，并可能有助于我们理解观察国家发展的实践报告。企业社会信息披露开始反映公共社会重点,应对政府压力,适应环境压力和部门利益,以及保护企业特权和预测企业形象。 之前的实证研究:许多有关社会会计信息披露主题的研究已经发表。其中大多数都依赖于年度报告的相关内容分析。年度报告的叙述方法各种各样。贝蒂(2004)将其分为两类:主观的(分析师评级)和半客观的(信息披露指数研究、内容分析、可读性研究和语言分析)。本研究选用的是内容分析的方法,因为它已经在会计研究中被广泛应用,特别是社会会计信息披露的研究。表1总结了这些研究的方法、样本和主要结果。 结果与讨论 社会会计信息披露的水平：表2表明，33家(82.5%)来自不同行业的组织在他们的年度报告中，至少进行了一年的社会会计信息披露。基于行业分析显示，化学制品和油漆、建筑和石油市场有100%的社会会计信息披露。社会会计信息水平最低的66.7%来自于啤酒厂和大型联合企业，从2005年到2007年的披露水平中，建筑材料为(75%)、食品/饮料和烟草(80%)、医疗保健(83.3%)。因此,可以推断,越来越多的公司开始关心财务报告中的社会绩效。 社会会计信息披露的形式:表3显示,2005年，75%的公司使用叙事/图片的形式披露社会会计信息，也有25%的公司采用货币的形式。2006年，81%的公司采用叙事的形式，19%的公司采用货币形式,而2007年，84%的公司采用叙事形式，16%的公司采用货币形式。然而,也有公司采用叙事和货币相结合的形式披露会计信息。许多公司也发现，使用货币形式披露人力资源相关信息和环境信息的贡献主要在于退休福利、培训和发展，以及一些社区项目如捐助学校建设、奖学金和其他捐款等。 社会会计披露的位置:表4显示,4个(12.12%)抽样公司在董事声明中披露社会会计信息;17个(51.52%)在董事会报告中披露社会会计信息;10个(30.30%)于帐目中附注。