财务报表深度分析与风险控制.ppt

会计信息及种类 会计是如何进行业务处理的? 会计是企业的语言 会计语言要素 财务会计报告的组成 会计语言要素 反映企业财务状况的会计语言词汇 资产 负债 所有者权益 所有者权益 反映企业经营成果的会计语言词汇 利润=收入–费用 怎样阅读资产负债表 资产负债表四个方面的作用 资产负债表的两种格式 资产负债表的内容 资产负债表阅读 资产负债表 会计等式 资产负债表的作用 反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势 资产负债表的格式 帐户式格式 报告式格式 资产负债表的内容 资产 流动资产 货币资金 交易性金融资产（短期投资） 应收账款 预付款 存货 固定资产 固定资产原价 累计折旧 固定资产净值 在建工程 无形资产没有实物形态，但能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 负 债 流动负债 1.短期借款 2.应付账款和应付票据 3.预收账款 4.应付职工薪酬 5.应交税金 6.其他应付款 所有者权益 投资者投入 经营积累 资产负债表阅读 总额观察把握财务变化的方向 具体项目浏览寻找变动原因 借助相关的财务比率透视财务状况 损益表阅读 利润表的基本格式 单步骤式利润表 多步骤式利润表 利润表的作用 反映企业在一定期间内的经营成果 有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势 阅读利润基本方法和技巧 如何检查经营成果 借助相关财务比率透视经营成果 人为因素对利润表的影响 检查经营成果 把握结果--------赚了多少钱？ 分层观察--------在哪里赚的钱？是来自日常生活还是偶然所得？ 项目对比--------满意吗？ 1.与上期比--------满意吗？ 2.与预算比--------满意吗？ 人为因素对利润的影响 成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提 费用的摊销 借款利息 现金流量表阅读 现金流量表 现金流量表（续） 现金流量表（续） 怎样阅读现金流量表 现金流量表及其结构 企业经济活动的分类 现金流量表五个方面的作用 现金流量表的作用 说明企业现金流入和流出的原因 规划和预测未来产生现金的能力 分析净利润与现金流量差异的原因 分析财务状况和经营成果的可靠性 分析和判断企业的偿债能力 现金流出量 1.购买商品和接受劳务所支 出的现金 2.支付给职工以及为职工支 付的现金 3.支付的各项税费 4.支付其他与经营活动有关 的现金 投资活动 现金流入量 收回投资所收到的现金 取得投资的收益所收到的现今 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 现金流出量 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现今 投资所支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 怎样阅读财务报表附注 会计报表附注及基本内容 财务分析技术 从沃尔玛的流动比率看营运资金的重要性 沃尔玛的流动性够吗？ 衡量企业是否有足够的能力支付短期负债，经常使用的指标是“流动比率”。一般而言，流动比率不小于1，是财务分析师对企业风险忍耐的底限。此外，由于营运资金的定义是流动资产减去流动负债，流动比率不小于1，相当于要求营运资本为正数。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 因素分析法注意问题 计算结果的假定性 用连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算顺序的不同而有差别，因而计算结果是基于一定的前提假设条件得到的，离开假定的前提条件，计算结果就会发生变化。 毛利 = 销量 ×（单位销售收入净额 -单位销售成本） 假定连环替代的顺序为： ①销量 ②单位销售收入净额 ③单位销售成本 分析时应采取合乎逻辑的假定，这样才具有经济意义，应该保持指标分析前后各期的假设条件一致，分析的结果才有可比性。 * 盈亏平衡分析是研究如何确定盈亏临界点及有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。盈亏临界点是指企业收入和成本相等的经营状态，即企业处于既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。 盈亏平衡分析 定义 盈亏平衡分析又称量本利分析； 盈亏临界点又称保本点。 * 盈亏平衡分析关注是企业收入与费用之间的联系。盈亏平衡分析的一个重要部分是对两类费用的区分。 变动费用：随销量变化而直接发生变化的费用； 固定费用：不随销量变化，在销量水平较大的范围内保持不变； 到底应如何界定？ 盈亏平衡分析 * 序号 项 目 公 式 1 一、变动费用总额（万元） 变动成本+市场费用+运输装卸费用 2