管理审计理论与实务专题讲座.pptVIP

主讲人简介 孙 涛（1959-），男，山东泰安人，教授，博士，博士生导师，现任南京航天航空大学会计学系主任，兼任若干国家级学会及社会机构的兼职教授，先后在山东科技大学、中国矿业大学（北京校区）、青岛大学及南京航空航天大学任教合计达25年，在企业工作 6年。对财务会计、审计、公司理财、内部控制、公司并购与治理、证券市场等均有较深入研究。曾任山东科技大学惠通科贸实业公司总经理，中煤建集团公司财务顾问，北京光和集团投资顾问，参与兖州煤业、新汶矿业、中煤建等多家集团公司的股份制改造；主持锦州内燃机密封垫有限公司的收购；并参加了中煤建、华晋焦煤等多家公司的内部审计设计。在省级及以上刊物公开发表学术论文一百多篇，出版专著、教材八部，主持、参加国家及省部级课题三十多项。其中六项分获省部级技术进步与管理现代化优秀成果一、二、三等奖。 一、管理审计的提出： （1）美国的戴尔·弗莱谢和斯图尔持·西沃特教授认为：管理审计的慨念出现于本世纪30年代； （2）日本著名的审计学教授可儿岛俊雄认为1930年开始内部审计领域开始从事非财务审计； （3）1930年前后英国管理专家、工业顾问罗斯（Ross）首先提出了管理审计的概念，并于1932年出版管理审计（The Management Audit）一书，标志着管理审计的产生，管理审计最早是由管理咨询师提出来的； （4）到目前为止人们对管理审计的概念存有争议。 二、管理审计的含义 1、西方理论界内部审计发展阶段的审计形式： （1）未分化审计——1880一1900年； （2）内部牵制审计——1900一1920年； （3）财务审计（Financial Audit）——20-30年代； （4）业务审计（Operations Audit）——30-50年代； （5）管理审计（Management Audit）——50-60年代； （6）业绩审计（Performance Audit）——60年代以后； （7）社会审计（Social Audit）——未来的理想审计方式； 2、管理审计的含义：管理审计是判定受托人对受托管理责任履行情况的审计，主要是对管理组织、管理人员、管理职能、管理过程以及管理效果实施的审计。实践中区分为三种基本类型：内向型管理审计、外向型管理审计和公共管理审计。 六、内部审计与外部审计的异同 1、二者的相同点 （1）服务于基本相同的对象及业务活动； （2）应用基本相同的原理、理论与方法； （3）均以评价内部控制为基础，并有职业道德要求； 2、二者的不同点 （1）审计目的不同——内部自我完善与外部监督； （2）审计人员及其要求不同——内部与外部，非职业与执业； （3）审计业务性质不同——全部业务与限制业务、法定业务； （4）审计依据存在差异——不同的准则及专业性标准； （5）工作的繁简程度不同——内审要求深入，外审要求简单； （6）审计观念与审计要求不同——内审比外渗宽泛、深入； （7）审计结论、决定及建议的强制程度不同。 八、我国管理审计实施中存在的问题及对策 1、存在的主要问题 （1）受财务收支审计的影响较大，带有很深的价值审计色彩； （2）关注过去太多，而关注目前和将来太少； （3）缺乏系统、全面、规范的审计标准； （4）审计程序不够规范、方法不够科学； （5）对抽样审计缺乏信心，缺乏对访谈手段的有效利用； （6）审计目标过细、过程粗糙，专项审计过多、综合审计过少； （7）审计归档资料不够规范，缺乏可借鉴性。 2、主要对策 （1）注重审计标准及规范的建设，营造良好的环境； （2）实施规范的审计程序和方法，注重审计效果； （3）注重审计过程的规范，用规范的过程保证审计目标实现； （4）注重环境建设，强化服务职能，逐步形成自己的审计特色； 一、管理审计项目选择的概念及地位 1、基本含义：即在组织错综复杂的生产经营活动中，根据提高管理效果与效率的要求，经过系统分析选择审计项目及其具体审计事项的过程。 2、管理审计项目选择的地位与作用 （1）是审计程序的重要环节，处于起点位置； （2）既决定着审计效率与效果，又决定着审计风险； （3）与组织的各种因素相联系，合理选择具有一定难度; （4）审计项目选择是一项综合性、长期性工作； （5）具体作用是多方面的（省略）。 二、选择管理审计项目的一般标准 1、上次审计日期及结果。审计周期应合理，过长的周期增加风险，过短的周期增加费用等； 2、经营活动及财务暴露的问题。根据暴露问题的程度确定项目选择的规模、大小及审计时间等； 3、可能出现的损失计风险。要在出现前通过实施审计避免或减少损失计风险； 4、管理层的要求。根据要求适度确定； 5、经营规模、方案、制度及控制系统的重大变化； 6、获得经营效益的机会。通过审计挖掘经营效益； 7、审计人员的变动及能力； 8、其他需要