江西财经大学会计学原理第8章 会计报表.pptVIP

会计核算方法体系 第四节 现金流量表 案例１ 　 甲公司账面盈利不少，但每当供应商、税务局来收款收税时，经理总是躲躲闪闪、吞吞吐吐；尤其是发工资时，总是命令财务科长，“你快去搞点钱来！”而财务科长为难的说：领导，能借的地方都借遍了，我总不能去抢银行吧？！为什么该企业账面盈利而资金匮乏，盈利的钱到哪里去了？ 案例２ 　　乙公司账面亏损，但花起钱来却很有气派，好象家里开着印钞机一样。为什么乙公司亏损还有钱花，他们的钱从哪里来？！ 现金流量表－现金来龙去脉的追踪 第八章 会计报表 第四节 现金流量表 现金流量表—企业支付能力的显示器 一、现金流量表的概念与作用 （一）现金流量表的概念 　 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。（现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表） （二）现金流量表的作用 １.有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力； ２.有助于企业预测未来产生现金净流量的能力； ３.有助于评价收益质量及现金流量差异的原因； 4.有助于我国的会计符合国际惯例。 第八章 会计报表 第四节 现金流量表 二、现金的概念及现金流量表的编制基础 （一）现金概念 　现金流量表中的现金是广义的现金，它包括现金和现金等价 物两个部分。 　　1.现金。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 不能用于支付的存款不属于现金。主要包括：资金库存现金、 银行存款和其他货币资金。 　 2.现金等价物。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 例：下列哪项可视作现金等价物？ （１）三个月前购入的作为短期投资的某上市公司股票。 （２）本月（2007年5月）购入的2004年6月1日发行的三年期 　　　 债券。 （３）本月购入的期限为三个月的短期债券。 （４）本月购入的期限为六个月的短期债券。 答案：（２）、（３） 第八章 会计报表 第四节 现金流量表 三、现金流量的分类及现金净流量 现 金 净 流 量 经营活动 现金流量 投资活动 现金流量 筹资活动 现金流量 现金流入 现金流出 现金流入 现金流出 现金流入 现金流出 现 金 流 入 量 现 金 流 出 量 现金期末 期初之差 第八章 会计报表 第四节 现金流量表 四、现金流量表的内容与结构 （一）正表部分 １.经营活动产生的现金流量 　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，主要包括销售商品、提供劳务、经营租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、支付费等。 ２.投资活动产生的现金流量 　　投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 ３.筹资活动产生的现金流量 　　筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，这里所说的资本，既包括实收资本（或股本），也包括资本溢价（或股本溢价）；这里所说的债务，是指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。 4.汇率变动对现金及现金等价物的影响 5.现金及现金等价物的净增加额 6.期末现金及现金等价物余额 第八章 会计报表 第四节 现金流量表 表8-５ 现 金 流 量 表 会企03表 编制单位 年 月 单位：元 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 本期金额 上期金额 第八章 会计报表 第四节 现金流量表 续表 项 目 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他经营单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他经营单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 本期金额 上期金额 第八章