工业企业供应过程核算.pptVIP

1.直接计算法 　直接法是指按照产品销售额扣除法定扣除项目(外购的原材料、固定资产、燃料动力、包装物等)后的余额作为增值税，再乘以相应的税率计算应纳税额的方法。 在直接计算法下，计算增值税的方法又可分为以下两种。 1)加法 　加法是将构成增值额的各要素相加来计算增值额。其计算公式为 增值额=本月发生的工资+利润+租金+其他属于增值税项目的数额 应纳税额=增值额×增值税率 　　这种方法在理论上可行，而在实际业务中却存在很多问题，比如要准确计算和详细核实这些增值项目，一是工作量大，二是非常复杂，因此在国际上没有一个国家采用。　　 2)减法 　　减法(扣除法)是以产品销售额扣除法定扣除额后的余额作为增值额，扣除项目一般包括外购的原材料、固定资产、燃料动力、包装物等金额。其计算公式为 　 增值额=本期销售额-规定扣除的非增值额 　　应纳税额=增值额×增值税率 　　这种方法在实际业务中也同样存在着增值项目难以划分等问题，所以该方法一般也不被采用。 　 间接计算法 　　间接法也叫扣税法，是不直接计算增值额，而是采用抵扣税款的方式计算应纳税额的方法。 　　其计算公式为 　　应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额 　　实行扣税法计算应纳税额时，理论上可行，实务中便于操作，是以购货发票所列已纳税款为依据进行进项税款扣除的。目前，世界各国普遍采用扣税法，我国增值税也统一采用扣税法。 会计基础第十章第二节 第二节 材料采购业务的核算 二、材料采购业务的核算 一、材料采购业务核算应设置的基本账户 一、材料物资采购业务的基本内容 会计基础第十章第一节 材料采购业务的基本内容是购入材料物资，与供货单位 办理价款结算，确定材料物资的采购成本，将材料物资验收 入库形成企业的物资储备。企业材料物资采购业务流程如图 10-1所示。 图10-1 材料物资采购业务流程图 二、材料物资采购成本的计算 会计基础第十章第一节 企业的材料物资采购成本是指企业材料物资从采购到入 库前所发生的全部支出。包括： 1.材料物资采购成本的内容 2 3 1 购买价款，是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款。 相关税费，是指企业购买存货支付的应计入成本的税费。如进口关税、消费税等。 其他可归属于材料物资采购成本的费用，是指在材料物资采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用。 为了简化核算，采购人员的差旅费不计入材料物资采购 成本，直接计入管理费用。 二、材料物资采购成本的计算 会计基础第十章第一节 2.材料物资采购成本的计算 采购费用分配率＝ 材计算采购成本时，材料的买价和某种材料单独发生的 采购费用，应直接计入该种材料的采购成本；几种材料共同 发生的采购费用，应采用适当的分配标准分配计入各种材料 的采购成本。一般采用材料的重量或买价作为分配标准。分 配采购费用时，应先计算采购费用分配率，再根据分配率计 算各种材料应负担的采购费用。 采购费用总额 各种材料的重量(或买价)之和 某种材料应负担的采购费用＝该种材料的重量 (或买价)×采购费用分配率 一、材料采购业务核算应设置的基本账户 会计基础第十章第二节 该账户属于资产类账户，用来核算货款已付、尚未验收 入库的在途物资的实际采购成本。该账户可按供应单位和物 资品种进行明细核算。 1.“在途物资”账户 购进的在途物资的实际成本。买价和采购费用 借方 在途物资 贷方 验收入库的在途物资的采购成本 在途的材料、商品等物资的采购成本 一、材料采购业务核算应设置的基本账户 会计基础第十章第二节 该账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种材料 的实际成本。该账户可按材料的保管地点(仓库)、材料的类 别、品种和规格等进行明细核算。借方登记验收入库材料的成本，贷方登记发出材料的成本 2.“原材料”账户 企业购入并验收入库的材料物资的成本 借方 原材料 贷方 发出材料等物资的成本 库存材料、商品等物资的成本 一、材料采购业务核算应设置的基本账户 会计基础第十章第二节 该账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商 品和接受劳务等经营活动应支付给供货单位的款项。 该账户可按债权人进行明细核算。 3.“应付账款”账户 偿还款项给供货单位 借方 应付账款 贷方 应付而未付给供货单位的款项 尚未支付的应付账款 一、材料采购业务核算应设置的基本账户 会计基础第十章第二节 该账户属于负债类账户，用来核算企业按照税法等规定 计算应交纳的各种税