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《基础会计》 第二章 设置帐户 第一节 会计要素 一、概念 会计要素是对会计对象具体内容的基本分类。 第一节 会计要素 会计要素是会计核算对象按经济特征的分类。 资产 负债 收入 费用 利润 所有者权益 （一）反映财务状况的会计要素 1、资产：企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 例如：原材料、机器设备、现金等。 资产的特征 （一）由过去的交易或事项形成的 资产的特征 （三）资产预期会给企业带来经济利益。 一、资产 1、资产的四层含义： （1）资产从本质上讲是一种经济资源。具有有用性：预期会给企业带来经济利益。 （2）资产是由于过去的交易、事项所形成的。 也就是说资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。 （3）资产是企业拥有或者控制的。拥有——指据有此项资源的所有权。控制——无所有权，但可自由支配。 （4）能够以货币计量 例如：垄断占有的矿产资源 思考问题： 人力资源是不是资产？ 自然资源是不是资产？ 资产的分类 （1）流动资产 （2）长期股权投资 （3）固定资产 （4）无形资产 （5）其他资产 资产的分类 例如：小张开了一个“优雅文印社”： 其电脑、复印机、打印机为“固定资产”。 纸张等耗料为“流动资产”。 这个文印社有一项发明专利权，为“无形资产”。 （1）流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货 货币资金 货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它可立即作为支付手段并被普通接受，因而最具有流动性。 包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 其他货币资金举例：信用卡存款。 交易性金融资产 为了近期出售而持有的金融资产。 主要是短期投资 2、负债 含义：过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 负债的基本含义：债务，我欠人的。 二、负债 负债的分类： 流动负债 按偿付急缓程度分两大类： 长期负债 负债的基本内容： 负债要素构成图 流动负债（短期借款、应付账款、应付职工薪酬、 其他应付款、 应交税费） 非流动负债（长期借款、应付债券、长期应付款） 3、所有者权益 所有者的基本含义：投资者享有的权益。 所有者权益包括的基本内容： （1）实收资本。 （2）资本公积。（3）盈余公积。（4）未分配利润。 （1）实收资本 投入资本。（营业执照：注册资本） （2）资本公积 企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。 主要包括资本溢价（股本溢价）和其他资本公积（例如外币资本折算差额）。 利得和损失 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 资本溢价？ 资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资金的数额。 如小张开的“方便你文印社”，在开张时，除向银行借了1万元外，其余的4万元是由小张与小王两人各出2万元形成的。 “实收资本——小张 2万元” “实收资本——小王 2万元” （3）盈余公积 企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。 包括法定盈余公积（10%）和任意盈余公积。 （4）未分配利润 未分配利润是指经过弥补亏损、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后的剩余的利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。 负债与所有者权益的异同 相同点：都属于企业的资金来源。 区别： 性质、偿还期限、享有权利、责任与风险不同。 负债与所有者权益的异