第一章 银行会计 导论.ppt

(1)．在会计凭证上，多采用单式凭证，大量以单位提交的原始凭证代替记帐凭证 4.核算方法独特性 ⑵．在帐务组织和核算程序上，双线核算（明细核算和综合核算）、双线核对、换人复核、内外对帐、当日轧平帐务等等，以保证帐务核算的正确性。 (3)．在帐务处理上要求高度的及时性，每日结帐，当日帐务轧平。为了保证银行帐务及时和正确，在每日营业终了时必须把当天全部帐务核算平衡。为了及时办理同城票据交换差额的清算，联行汇差的变拨，必须做到当天帐当天清。 (4)．在报表编制上，银行会计不仅要按月、按季、按半年和年编制会计报表，还要按日编制不对外提供的日报表（日计表），以便准确、及时、完整地反映当日的业务及财务收支情况，保证每日帐务核对平衡，为主管领导提供所需要的资金静态及动态数据指标。 三、商业银行会计的组织机构和人员 商业银行会计的机构 －－机构的设置 －－机构的职能 商业银行会计的人员 －－会计人员 －－人员组合与分工 商业银行会计岗位 出纳 核算中心 稽核中心 清算中心 前台会计 记帐 复核 票据清算 票据交换 保管 汇票签发 汇票压数 凭证录入 凭证稽核 … … 第二节 银行会计目标、基本假设、信息质  量要求和要素 一、银行会计目标 二、银行会计基本假设 三、银行会计信息的质量要求 四、银行会计要素 银行会计适用的法规制度体系 《中华人民共和国会计法》（2000） 《金融企业会计制度》（2002） 《企业会计准则》（2006） 《企业财务通则》（2007） 《金融企业财务规则》（2007） 企业会计准则 一、银行会计目标 会计目标 — 即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的核算信息 会计信息的使用者 ---- 所有者(投资人） ---- 经营管理者 ---- 债权人 ---- 宏观调控部门 会计信息的内容 二、银行会计基本假设 会计基本假设是指会计人员为实现会计目标，而对变化不定、错综复杂的会计环境作出的合乎情理的假定，也称会计基本核算前提。 根据我国《企业会计准则—基本准则》的规定，可以概括为以下四项内容：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 （一）会计主体 1、定义 会计主体，是指会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 2、意义 首先，明确这一基本前提，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。 其次，明确这一基本前提，才能把握会计处理的立场。 最后，明确这一基本前提，才能将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。 3、会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。 4、商业银行做为一个独立核算的集团化金融企业，目前采取二三级会计主体制度。 例：某公司从银行提取现金1000元。 对于企业来说，会计记账： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 对于银行来说，会计部门记账： 借：单位活期存款-某公司 1000 贷：库存现金 1000 （二）持续经营 1、定义 持续经营，是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 2、意义 （1）企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。一般情况下，应当假定企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 （2）明确这个基本前提，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。需要注意的是，任何企业都存在破产、清算的风险，如果可以判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务会计报告中做相应披露。 月度 季度 半年度