第一章 资产2011.ppt

财务会计学;课程内容 教材——《初级会计实务》 讲解部分： 参考书 《企业会计准则2006》及其应用指南 《企业会计准则讲解2008》 成绩构成 平时成绩30%：考勤+作业+中考+综合表现 期末考试70%：闭卷考试 ; 第一章 资产 本章的主要内容包括： 一、货币资金的核算 二、应收及预付款项的核算。 三、交易性金融资产的核算。 四、 存货的核算。 五、长期股权投资的核算。 六、固定资产及投资性房地产的核算。 七、无形资产及其他资产的核算。;◆资产的含义： 资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 ◆资产的类别： 资产按照不同的标准可以作不同的分类。 按是否具有实物形态：资产可分为有形资产和无形资产 按其来源不同：资产可分为自有资产和租入资产 按其流动性不同：资产可分为流动资产和非流动资产。其中： 流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。 非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。; 第一节 货币资金; 第三节 交易性金融资产 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、及衍生金融资产 一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。;二、交易性金融资产的账务处理 ;（一）交易性金融资产的取得 【例1—22】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。 ;甲公司应作如下会计处理： （1）2009年1月20日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——成本 贷：其他货币资金——存出投资款 （2）支付相关交易费用时： 借：投资收益 25000 贷：其他货币资金——存出投资款 25000;（二）交易性金融资产的现金股利和利息 【例1—23】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。 2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。 2009年初，甲公司收到债券利息100万元。 甲公司应作如下会计处理： ; （1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 应收利息 500000 投资收益 300000 贷：银行存款 （2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000 （3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 1000000 （4）2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息时： 借：银行存款 1000000 贷：应收利息 1000000;（三）交易性金融资产的期末计量 【例1—24】承【例1—23】，假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。 甲公司应作如下会计处理： （1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产——公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 （2580万元-2550万元） （2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 200000