会计学笔记汇总（第三章）.docVIP

第三章 会计报表主要项目的理解及报表勾稽关系 一、 财务报表的种类 1、 会计报表体系 编号 会计报表名称 编报期 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 会企02表 利润表 中期报告、年度报告 会企03表 现金流量表 （至少）年度报告 01表附表1 01表附表2 01表附表3 02表附表1 02表附表2 02表附表3 资产减值准备明细表 股东权益增减变动表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表（业务分部） 分部报表（地区分部） 年度报告 年度报告 中期报告、年度报告 年度报告 年度报告 年度报告 ----------------------------------------------------------------------- 【补充知识】：回顾第一章P8补充知识 会计报表（Accounting Statements） 1、 什么是会计报表： 【会计报表】：是企业财务报告（Financial Report）的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况(Financial situation)和某一会计期间经营成果(Accounting Period/Fiscal Period)、现金流量(Cash flow)的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。 我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括:  资产负债表(Balance Sheet)  利润表(Income statement/ Profit and loss account)  现金流量表(Cash flow statement)  资产减值准备明细表(Statement of Provision for Impairment of Assets)  利润分配表(Profit Appropriation Statement)  股东权益增减变动表(Statement of change in equity)  分部报表(Divisional Reporting)  其他有关附表 1、 会计报表的作用 1） 为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息； 2） 为国家经济管理机构进行宏观调控与管理提供必要信息； 3） 为投资者和贷款者进行决策提供有用信息。 2、 会计报表的种类 3、 会计报表的编制要求 （一） 真实可靠 涵义：会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 保证会计报表的真实可靠需做的准备工作 ： （1） 企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面清查资产、核实债务； （2） 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符； （3） 依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额； （4） 检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； （5） 对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理； （6） 检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。 （二） 全面完整 涵义：会计报表应当反映企业生产经营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量。 保证会计报表的全面完整的措施 （1） 企业应当按照规定的会计报表的格式和内容编制会计报表。企业应按规定编报国家要求提供的各种会计报表，对于国家要求填报的有关指标和项目，应按照有关规定填列。 （三） 前后一致　 涵义：编制会计报表依据的会计方法，前后期应当遵循一致性原则，不能随意变更。 如果确需改变某些会计方法，应报表附注中说明改变的原因及改变后对报表指标的影响。 （四） 编报及时 涵义：企业应根据有关规定，按月、按季、按半年、按年及时对外报送会计报表。 会计报表的报送期限： （1） 会计报表的报送期限，由国家统一加以规定。 （2） 月报应于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供； （3） 季报应于季度终了后15天内对外提供； （4） 半年度报应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供； （5） 年报应于年度终了后4个月内对外提供。 二、 资产负债表及分析 1、 资产负债表局限性  以过去的交易与事项为基础，是面向过去的；  会计程序和方法有很大的可选性：如存货计价和固定资产折旧；  人力估计和判断：固定资产的使用年限/残值，无形资产使用年限；  有同资产采用不同的计价方法：历史成本或孰低；  有些重要资产或负债无