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企业内部控制论文：内部控制——企业管理的基石 　 从企业的发展周期来看，大多数企业从繁荣走向的衰退的主要原因不是市场或是产品，而是在内部控制上出了问题。因此建立完善的内部控制制度是企业管理的基础。 　　(一)内部控制的定义 　　内部控制是18世纪产业革命以后，企业规模和资本市场发展到一定程度，尤其是公司组织的出现，使所有权和经营权分离。为了保障投资者利益，实现公司目标，从而出现了一些计划、组织、控制和监督的管理活动，进而形成了内部控制制度。 　　最早提出内部控制定义的是法国的法约尔，在1908年所著的《工业管理和一般管理》一书中就提出了内部控制的概念。他认为：“内部控制的目的就是为了有助于各部门工作的顺利进行，也有利于企业运营的顺利进行。”现代意义的内部控制是在19世纪末20世纪初在市场经济较为发达的美国首先发展起来的，它的发展大历程也经历了四个阶段，即内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构阶段和内部控制整合阶段。对于内部控制的定义，各国和国际组织对其定义的都有不同的理解和看法。最为权威的定义是1992年在著名的《内部控制-整体框架》报告，1994年又作了补充。在COSO框架文件中，在考虑了多方面因素影响后，确定了内部控制的定义：“内部控制是一个过程，该过程受到公司董事会、管理层和其它人员的影响，其目的是为下列目标的实现提供合理的保证。这些目标包括：经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”同时在框架文件中提出内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督等五个相互联系的要素构成。 　　(二) 内部控制是企业管理的基石，市场化离不开内部控制 　　市场经济是以维护产权，促进平等和保护自由的市场制度为基础，以自由选择、自愿交换、自愿合作为前提，以分散决策、自发形成、自由竞争为特点，以市场机制导向社会资源配置的经济形态。市场经济取代计划经济后，企业的各项经营行为市场化，企业作为独立的经济体有了自主经营权，面对的是错综复杂的各种市场竞争，以及各种金融和经营风险。而如何规避或减少风险事件的发生，建立完善的内部控制是十分有效的手段。改革开放后，我国的民营企业取得了巨大的发展，目前，民营经济总量约占我国GDP的65%，创造了约2/3的社会就业岗位，地方财政收入的70%依赖于民营企业。在国民经济总量中，民营经济已经名副其实地占据了半壁江山。但是这些民营企业大多由家族式企业发展而来，对现代企业的管理还缺乏基础，内部控制近乎空白。传统的管理模式已不适应市场经济发展的要求。因此，无论是国有企业或者民营企业都对内部控制的需求十分迫切。 　　(三)企业做大做强，国际化离不开内部控制 　　我国加入WTO后，所面临的是国际市场及国内市场的激烈竞争。如何在竞争中占得先机，取得优势，唯一的办法就是把企业做大强。而做大做强，离不开企业之间的收购兼并，在世界500强中，绝大多数是通过并购来取得一席之地的。我国企业自90年代开始，出现了并购的热潮。包括外资并购国内企业，国内企业之间的并购，中资企业走出国门并购外资企业。如阿尔卡特并购上海贝尔、美的并购荣事达、联想收购IBM个人电脑业务等。并购的结果就是企业的规模扩大，造成管理层次、管理幅度的增加，管理也越来越复杂，控制难度也越大，从而带来很多控制问题，不但要对并购的过程进行控制，而且要对并购后的分支机构和子公司进行控制。如果一旦失控，后果将十分严重。如美国的安然公司，就是对分支机构疏于管理，控制薄弱，造成连年亏损，为了保持股价，只得用财务造假来欺骗股民，最终落得个破产的境地。另外21世纪是以经济的全球化、网络化、高科技和知识化为特征的时代，资本在国际的流动在大大加快，电子商务的发展、尤其是金融衍生工具的广泛使用。也使得企业经营的风险大增加，稍不留神，就有可能造成重大的损失。因此内部控制就显得尤其重要。英国巴林银行的倒闭，中航油的破产都是因为内部控制缺失，监督不到位所造成的，给人们留下了深深的思考。 　　(四)内部控制是现代化企业管理的客观保证 　　现代化的生产对企业经营活动的计划、组织和管理提出了越来越高的要求。企业的经营管理者要达到预定的目标，提高经营效率，从而提高企业的竞争能力，就需要建立一系列的控制制度。科学的内部控制能够合理地对企业的各职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动能有序、高效地进行。现代企业内部控制的建立，促进了企业财务管理的发展和加强。企业的财务管理，首先要了解内部控制是否健全、有效;进而审查企业有关部门在进行其业务时是否遵守所规定的内部控制制度，据以有的放矢地加强财务管理，并针对财务管理活动中出现的问题进行深入审查，找出其中的薄弱环节，提出建议，从而进一步完善和健全企业内部控制。现代企业