营业税改增值税相关资料幻灯片.pptx

营业税改增值税相关知识培训; 一、税收基础知识 二、营改增背景介绍 三、营改增的机遇与挑战 四、我公司发票及税收变化 五、注意事项 ;一、税法基础知识;1.增值税的概念 　　 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 2.增值税的性质 以全部流转额为计税销售额； 税负具有转嫁性, 税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款； 按产品或行业实行比例税率。 ;　（1）按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税； 　（2）实行税款抵扣制。 货物在各环节流转的增值与价格关系表 　;4.增值税纳税人的基本规定 根据国务院《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物（以下称应税货物及劳务）的单位和个人，为增值税的纳税人。 根据财政部 国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税【2013】37号)的规定,在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。我省纳税人提供的应税服务，自2013年8月1日起缴纳增值税，不再缴纳营业税。 ;5.增值税纳税人的分类 　　按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，将试点纳税人分为增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）和增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）。 ; ;纳税人;增值税一般纳税人的应纳税额，其计算公式如下： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 ;（1）销项税额 含税销售额的换算 应税服务原征收营业税时，纳税人根据实际取得的价款确认营业收入，按照营业收入和营业税率的乘积确认应交营业税。在应税服务征收增值税后，一般纳税人取得的含税销售额在计算销项税额时，必须先将其换算为不含税销售额。 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 销项税额=销售额×税率 我公司目前的增值税率为11%，6%;准予抵扣的进项税额： 1）从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（注意营改增后的行业变化） 增值税专用发票。 货物运输业增值税专用发票。 税控机动车销售统一发票。从2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。只用于集体福利的不能抵，如只作交通车） 2)．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 ;3)．购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 4)．接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 ; 5)．接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。;1)．纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（非法的税票） 2)．有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： A .一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； B. 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 ;3)．用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。（计算机软件可抵扣） 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（我公司装修工程、建盖雨棚等不能低扣） 个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。 ;4)．非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 5)．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资