《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》练习题.docVIP

《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》练习题 一、单项选择题 1.A公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。A公司2009年因该投资性房地产对营业利润的影响为（　　）万元。 A. 50 B. 150 C. 200 D. －200 【答案】A 【解析】出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2 400－2 200)，2009年12月31日应确认的公允价值变动收益＝2 250－2 200＝50（万元），则2009年因该投资性房地产对损益的影响金额＝50－200＋100＝－50（万元）。 分录是： 借：投资性房地产　　　2200 　　公允价值变动损益　200 　　贷：固定资产　　　　2400 借：银行存款　　100 　　贷：其他业务收入　　　100 借：投资性房地产——公允价值变动　　50 　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　50 2.下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是（ ）。 A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B. 提供劳务所得，按照收款地确定 C. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； D. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 【答案】B 【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.某生产企业2009年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2008年超标广告费90万元，则2009年税前准允扣除的广告费为（ ）万元。 A. 52 B. 142 C. 135 D. 225 【答案】B 【解析】2009年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元,2008年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2009年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。 4.某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2008年亏损50万元，2009年盈利55万元，那么，该企业2009年要缴纳的所得税为（ ）万元 A. 0.75 B. 1 C. 1.25 D. 0 【答案】A 【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2009年要缴纳的所得税＝（55-50）×15％＝0.75（万元）。 5.某外商投资企业自行申报以50万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以45万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20％，企业所得税税率为25％，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（　）元。 A.11250 B.12500 C.22500 D.25000 【答案】C 【解析】再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。 应纳税额＝[450000－450000×（1－20％）]×25％＝22500（元） 6.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是（ ）。 A. 国债利息收入属于免税收入 B. 符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入 C. 财政拨款收入属于免税收入 D. 符合条件的非营利组织的收入属于免税收入 【答案】C 【解析】免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。 7.下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（　）。 A.税收滞纳金、罚款 B.对外捐赠的自产货物 C.税务师事务所审计时查出的冲减费用的收入 D.将自产货物用于在建工程 【答案】C 【解析】选项A、B在会计利润中直接列支，选项D会计和税法上均不影响损益。 8.根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2007年亏损15万元，2008年度亏损10万元，2009年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2009年应纳企业所得税税额为（　）万元。 A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 【答案】C 【解析】企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后