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关于企业财务预算编制和考核问题探究 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）04-000-02 摘 要 企业财务的预算在企业全面预算中占有重要的作用，不仅可以帮助企业制定出较有针对性的决策，还能保证企业资金周转的合理运行。而预算后的考核评估对企业的发展同样具有重要的意义，在企业的预算中建立预算的考核机制，可以调动员工的积极性，促使企业员工的工作能够集中到预算的目标上。 关键词 企业财务 预算编制 预算考核 分析 企业管理机制中，加强财务预算的管理对企业的发展具有极其重要的作用，为此每个企业对其都非常重视。为确保企业财务预算能够充分的发挥作用，就应该运用科学合理的方法对财务预算进行有效的编制，严格把控好预算在执行过程中的监控和考核，考核的实施就为保证预算的最终执行效果，使企业的财务预算管理被充分的发挥。 一、企业财务预算编制的基本原则 （一）一致性原则。预算管理工作要与企业预期发展目标保持高度一致。 （二）分级预算原则。预算编制主体一般包括部门、单位二个层级。各级预算单位分别编制本级预算，体现层层分解落实、分级管理的原则。 （三）全面预算原则。所有财务收支均应纳入预算管理范畴，经常性收支预算按财务制度规定的范围和标准列入年度预算，专项支出采取专题研究审批的管理办法。 （四）实事求是原则。预算编制要从实际出发，参考上年实际情况，充分估计各项指标在执行过程中可能发生的变动因素，本着勤俭节约量入为出的原则，确保预算切实可行。 二、企业财务预算编制的基本方法 企业采用的预算编制一般为增量、零基预算。 （一）增量预算。作为一种传统的预算方式用基期的成本费用作为次年预算的依据，根据预算期的业务量和影响成本的有关因素的变动情况，对原有的费用项目的预算做编制的调整，把上年每个项目的支出费用作为编制的基数额，综合各种因素的影响，较为准确的制定出次年各项目的支出数额。 一般情况下增量预算按照以下三点来编制：其一，增加的费用预算要具有合理性；其二，现有的业务活动应是企业需要的；其三，原有的各个项目开支都具有合理性。因为基数数据比较容易取得，所以在做预算的编制时较为省力省时，但源于技术数据的特征，做增量的预算也会引发出一些问题。首先，如果希望把控制成本做提高效率的预算，增量预算的缺点就更容易被暴露。增量预算很容易忽视低效率和浪费的现象，在较为普遍的增量预算中，就算其中的项目已经没有设立的必要性，原来开支的项目费用还是不容易被砍掉。因为在编制次年的年度预算时，最先要结合上一年的资金分配情况，部门的管理者再依据通货膨胀率和新项目的预算要求来编制。但最高管理层的审查只注重被增加的部分，对原来的各项拨款是否具有合理性很少考虑，因此就容易导致项目分配到的资金过超。其次，增量预算缺乏针对性。预算费用按照职能部门进行分配，但增量预算并不把部门之间从事多项活动和多种目标考虑在其中，仅仅负责将资金分配到部门，忽略任务的多重性和活动的多样性。因此增量预算的有效性较为缺乏。 （二）零基预算。零基预算的编制不考虑以往会计期间发生的费用数额和费用项目，直接将所有的预算支出化零处理，从实际的需要和可能性逐一对各项费用的内容和开支标准做合理的审查，在综合平衡的基础上做编制费用的预算。零基预算与增量预算相比，具有以下三个特点：其一，预算着眼点不同。主要对金额的高低做重点的侧重，从货币角度出发，监控预算金额的增减情况，除此之外，还重视业务活动的必要性和重要的程度来安排有限的资金使用。其二，预算基础不同。增量预算的编制以前期的实绩来确定调整，而零基预算则以零为基础，预算的金额按照本期的经济活动中可分配的资金总量和活动的重要性来进行。其三，预算编制分析对象不同。增量预算着重对新增业务的活动做成本效益的分析，对性质相同的业务活动则置之不理。零基预算对预算其中的经济活动项目都要做成本经济效益的分析。 三、企业财务预算编制的基本流程 企业次年的财务预算都会在本年度的年底前进行，按照企业年度经营目标来作安排，根据基期的实际完成的任务情况，所处行业的实际增长率，再制定销售的预算。依据销售预算的基数来明确材料的采购和生产编制的预算，在此预算基础上考虑材料市场和供应商的实际情况制定付款预算，按照预算的增长率明确合适的比例制定消费预算和管理。理清企业的产能，如果当年的产能不能完成产销量的计划，就应明确外包加工的预算作产能提高的条件，做编制的投资预算。按照相关的薪酬政策、生产预算来制定工资的预算。依据企业的信用管理制度做融资预算和资金预算的编制。以上述各项预算基础按照其优先次序和重要程度在零基预算的编制上做财务费用的预算，将预算资产负债表、预算现金流量表、预算损益表编制出。编制出