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研究与探索 R E S E A R C H A N D I N Q U I R Y 电子商务税收管理机制探析* 尹音频 张昆明 西南财经大学 四川 成都 610074 摘要 电子商务对传统税收管理带来了严峻的挑战 改变了传统税 依据传统商务直接征管的性 收管理的基础 人流 物流 信息流 资金流的难测性与弱关联性切断 质 提出以下假设 了传统的征管联结点 使得征税机关难以通过 征税客体确定制度 与 (1)强制性 在法律约束下 纳税主体审查机制 实现管理目标 因此 构建电子商务税收征管机制 无需考虑纳税者的参与约束 (2)无偿性 虽存在精神奖励 成为必然 而间接管理制度是明智的选择 (如评选诚信纳税户等) 但一般 关键词 传统商务直接征管机制;征纳双方博弈模型;电子商务间接 不直接返回货币收入 即无信息 征管机制 租金 因此假定无激励机制 中图分类号 F810.422文献标识码 A 为了构建模型 特设定有关 文章编号 1006-3056200604-0009-04 字母符号的经济含义 (1)税务机关ARt为税收收 后者(或称为征管机制)则主要是以 入(其中t为综合税率)稽查成本 税收征管机制 电子商务 纳税主体为管理对象 依靠程序法 为Cp稽查概率为 (2)商家B 的挑战 如 征管法 规定了征纳主体双 R为销售收入 逃税支付的罚款为 (一)传统商务直接征管机 方的权利与义务等 的法律制度与 Ps逃税概率为 为此 征纳双 制 征纳双方博弈模型 奖惩机制及组织的实施制度 从经 方的博弈支付矩阵如下 笔者认为 税收管理制度包 济主体利益关系协调方面保证管 建立A与B的期望收益函数 括征纳客体管理制度与征纳主体 理目标的实现 Max(1-) (R-Rt) +(1-) 管理制度 二者通过不同的运作机 理与管理工具共同实现管理目标 税务机关A 前者主要是以征税客体为管理对 稽查( ) 不稽查(1-) R-Rt R-Rt 象 依靠实体法的法律制度与计征 合法经营(1-) Rt-Cp Rt 商家B 技术工具及组织的实施