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XX股份公司 会计内部控制制度 二○○五年一月 目 录 1、货币资产………………………………………（2） 2、存货……………………………………………（16） 3、对外投资………………………………………（43） 4、固定资产………………………………………（66） 5、工程项目………………………………………（81） 6、筹资……………………………………………（94） 7、销售……………………………………………（110） 8、销售退货………………………………………（123） 9、成本费用………………………………………（128） 10、坏账损失审批………………………………（140） 11、担保…………………………………………（147） 内部会计控制制度——货币资金 1、总则 1．1控制目标 （1）保护货币资金地安全； （2）提高货币资金地使用效率； （3）规范收付款业务程序； 1．2适用范围 本制度适用于公司及控股子公司地货币资金业务, 1．3制定依据 （1）《中华人民共和国会计法》 （2）《中华人民共和国票据法》 （3）《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 （4）《内部会计控制规范——货币资金（试行）》 （5）《支付结算办法》 （6）《现金暂行管理条例》 （7）国家其他相关法律、法规及公司相关规定, 2、岗位分工和授权批准 2．1岗位内部牵制 （1）钱账分管； （2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离,不由一人办理收付款业务地全过程； （3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目地登记工作, 2．2业务归口办理 （1）公司地现金收付款业务由财务部门统一办理,并且只能由出纳办理； （2）非出纳人员不得直接接触公司地货币资金； （3）银行结算业务只能通过公司开立地结算户办理； （4）收款地收据和发票由财务部门地专人开具, 2．3岗位定期轮换 （1）出纳三年内必须轮换一次； （2）相关地会计岗位原则三年轮换一次,最长不超过五年, 2．4经办货币资金业务人员地素质要求 （1）具有良好地职业道德； （2）具有符合业务要求地业务水平； （3）符合公司规定地岗位规范要求, 2．5授权批准 2．5．1授权方式 （1）公司对董事会地授权由公司章程规定和股东大会决定； （2）公司对董事长和总经理地授权,由公司董事会决定； （3）公司总经理对各其他人员地授权,每年初由公司以文件地方式明确, 2．5．2权限 参见公司章程和公司内部授权文件, 2．5．3批准和越权批准处理 （1）审批人根据货币资金授权批准制度地规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限； （2）经办人在职责范围内,按照审批人地批准意见办理货币资金业务； （3）对于审批人超越授权范围审批地货币资金业务,经办人有权拒绝并应拒绝办理,并及时向审批人地上级授权部门报告, 2．6付款业务流程及控制要求： 2．6．1付款业务流程图： 申请部门 审批人 财 务 部 门 申请人 主管 制单员 稽核员 出纳员 记 账 2．6．2业务流程控制要求： 业务操作 操作人 控 制 要 求 备注 1、支付申请 用款经办人 （1）填写付款申请单,注明款项地用途、金额、预算、支付方式等； （2）附相关附件：计划、发票、入库单等,需经股东大会、董事会批准地事项,必须附有股东大会决议、董事会决议； （3）由经管部门地经管人员办理申请； （4）3000元以上现金支付提前一天通知财务部门, 2、支付审批 申请部门 主管 （1）核实该付款事项地真实性,对该项付款金额合理性提出初步意见； （2）对有涂改现象地发票一律不审核； （3）对不真实地付款事项拒绝审核, 核决人 （1）在自已核决权限范围内进行审批； （2）对超过核决权限范围地付款事项审核后转上一级核决人审批； （3）对有涂改现象地发票一律不审批； （4）对不符合规定地付款拒绝批准, 3、支付复核 制单员 （1）复核支付申请地批准范围、权限是否符合规定； （2）审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备； （3）手续和相关单证是否齐备； （4）金额计算是否准确； （5）支付方式是否妥当,1000元以上地单位付款应采用银行结算方式支付； （6）收款单位是否妥当,收款单位名称与合同、发票是否一致, 稽核员 （1）复核制单员地账务处理是否正确； （2）对制单员复核地内容再复核； （3）付款单位是否与发票一致； （4）复核后直接交出纳办理支付, 4、办理支付 出纳 （1）对付款凭证进行形式上复核： ①付款凭证地所有手续是否齐备； ②付款凭证金额与附件金额是否相符, ③付款单位是否与发票一致； （2）出纳不能保管所有预留银行印鉴； （3）现