增值税转型对资源型行业效应附完善对策.docVIP

增值税转型对资源型行业的效应及完善对策，依托丰富的矿产资源形成了独具特色的资源型经济，构建资源型经济税源其直接和间接税收收入占全税收。作为一个典型的资源型城市，增值税转型改革对对此，我们增值税政策在的实施情况进行了调查。2008年，全市入库增值税税金6.45亿元，占全市国税收入的61.84%。其中，电力工业2.04亿元，矿产工业1.45亿元，占入库增值税税金的54.1%。全市80户规模以上重点税源企业，实现增值税4.48亿，其中资源型行业43户，占重点税源管户的53%；实现增值税2.68亿。占入库总数的59.82%。 由上述数据可以看出，资源利用类电力、矿产品行业，已成为我市经济税源的支柱产业，其主要由电力和矿产品两部分构成。（详见下表。单位：万元） 二、增值税转型改革对资源型行业的效应此次增值税转型的变化主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以在销项税额中抵扣。同时，将小规模纳税人增值税征收率统一调至3%，矿产品增值税税率由13%恢复到17%，降低一般纳税人认定标准。增值税转型政策的出台，将对我国经济产生长期而深远的影响。 资源型行业增值税转型效应突出表现在以下个方面增值税转型对税收影响低于预期2008年，在实施增值税转型前，我们对增值税转型将减少的进行了预测，预计增值税转型将减少税收收入约亿元事实，政策实施年来，市实际抵只有万元，与预测数相差甚远1－月份，全市固定资产税款抵扣户，累计抵扣税款万元。固定资产抵扣进项税额万元占全部固定资产抵和进项税的％ 从地域上看，受资源分布的影响，税款抵扣额县区主要集中在个县市区。1－月份固定资产抵扣进项税额最多的是其次分别是万元、万元，这县区抵扣税款占全市总额的%；从以上数据看出，区域经济发展差异较大，抵扣情况与市区域经济发展状况基本一致。 从总体情况来看，我市固定资产抵扣户数和月抵扣税款呈快速增长之势，这在一定程度上反映了随着增值税转型政策实施，企业投资信心增强，投资力度加大，政策的惠及面逐步放大。增值税转型有利于降低成本、加速资金周转和提高竞争力 上表可以看出，企业增值税转型实行年来，增值税税负在一定程度上有所降低。按照增值税的计算原理，固定资产进项税额纳入抵扣范围后，在其他条件不变的情况下，企业应缴增值税将因进项税额的增大而减少；并且固定资产进项税额从总值中剥离出去后，计入产品的生产成本将会相应减少，销售价格随之降低，企业销售收入和销项税额也会有所减少，将会带来企业增值税下降拉动了经济。由于设备投资不再进项税额负担，因而能够激发企业对设备投资和技术改造的积极性，形成投资拉动。尧柏 2008年度上半年 2009年度上半年 国内生产总值 95.90 108.96 工业总产值 43.65 55.04 固定资产投资总额 51.38 76.24 二、增值税转型政策执行中存在的问题增值税转型政策执行中存在的问题 项目 户数 征收率 税额 2008年1-6月 497 6% 263 2009年1-6月 521 3% 144 同期差额增减 24 3% -119 同期比率升降 4.83 -50% -45.3% 2、一般纳税人认定标准的降低，增加了税收管理的难度。 2009年1月1日起执行新的一般纳税人认定标准，新的《增值税实施细则》规定：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的；其他纳税人，年应税销售额在80万元以上的，均应纳入一般纳税人管理。这一政策的实施，其最大的好处是：为中小型企业的正常生产经营提供便利，有利于纳税人的业务拓展，能使增值税的运行链条更加完整、课税机制更加规范，增值税的积极作用得到更充分发挥。但也存在着一些不容回避矛盾和问题。由于对2009年达到新标准以上的企业在年内不实施强制认定，而在企业自愿申请的情况下办理认定，造成认定率并不理想；同时反映出有部分企业对于认定为一般纳税人持观望和能拖则拖态度。从目前的一般纳税人认定管理情况来看，达标企业的急增和企业认定后续管理要求将更加规范，一般纳税人认定和管理的工作压力也会随之增加，可以预见此项政策的调整落实，将是这次增值税转型改革调整政策中对基层税务机关最为严峻的考验。 一是加大了税收征管的难度。全市通过综合征管系统统计2009年上半年达到一般纳税人标准的小规模纳税人178户，其中工业在50万元以上的108户，商业在80万元以上的70户，加上新增企业及个体工商户申请一般纳税人，2009年度将有208户小规模纳税人企业或个体工商户应纳入一般纳税人管理范围，加大了基层税务机关一般纳税人认定审核的工作量。但从现阶段一般纳税人认定的实际情况看，认定率较低，达到一般纳税