税收筹划_47424.docVIP

第一章 税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配，以取得财政收入的一种分配形式。 税收的特征： 1）无偿性 2）强制性 3）固定性 税收筹划：是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。 税收筹划的特点 1、合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规 2、筹划性（预期性）——事先规划、设计、安排 3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险。 4、方式多样性——各国法律差异、不同税种差异、优惠政策等 5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长。 【注】做到趋利避害、综合决策、务实前行，总体收益最大化。 6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行。 【注】会计师事务所，律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。 税收筹划与偷税 偷税：是纳税人在纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采用不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的行为。 偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第六十三条规定：纳税人采取：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。 特征：故意性、欺诈性、属于违法行为。 偷税的法律责任： 1）追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金。 2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金。 3）偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 4）编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万 元以下的罚款。 税收筹划与逃税 逃税：是指纳税人对欠缴税款，采取转移或者隐匿财产等非法手段，单方面减免税收的行为。是一种非法的税收流失。 与纳税筹划的不同： （1）性质不同。逃税非法； 纳税筹划合法。 （2）手段不同。逃税是转移、隐匿财产； 纳税筹划是充分利用税收法律、法规和规章及优惠政策进行事先的精心安排。 （3）时间不同。逃税是在纳税义务发生之后。 而纳税筹划是在纳税义务发生之前。 （4）目的不同：逃税是为了减轻税负，不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 “征管法”处罚规定： （1）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下 的罚金。 （2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税收筹划与抗税 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 与纳税筹划的不同： （1）性质不同。抗税非法，严重的要追究刑事责任 纳税筹划合法，为社会所接受。 （2）手段不同。抗税是以暴力或威胁方法拒不缴税。 纳税筹划是采取不违法手段合理筹划。 （3）目的不同：抗税是为了减轻税负，不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 法律责任： （1）行政责任：由税务机关追缴抗税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。 （2）刑事责任： 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税收筹划与骗税 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。——属于非常恶劣的违法行为。 法律责任：根据《税收征收管理法》第六十六条规定： 1）行政责任：由税务机关追缴骗取的税款，并处骗取税款 1倍以上5倍以下罚金。 2）刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。 【注】对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为 其办理出口退税。 税收筹划与避税 避税：是指纳税人利用税法漏洞或缺陷，通过对投资活动、融资活动经营活动等涉税项目的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 【注】1）避税不直接触犯法律，有税收就有避税的存在。 2）政府积极完善法律，堵塞漏洞。 3）避税有其积极推动税制健全的作用。 【注】避税作为市场经济的特有现象，会随着经济的发展而发展。随 着各国法制建设的不断完善，避税将逐渐演变成一种高智商的经济技巧 和经营艺术。 税收筹划的分类 一、按纳税筹划需求主体的不同进行分类： 1、法人税收筹划 是指对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的纳税筹划。 主要税种：商品劳务税（即环节税）和所得税。 2、自然人税收筹划