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中级会计职称之网校名师精讲会计职称企业所得税知识点（下集）家好，我们马上就要考试了，相信大家会更加刻苦，会更加珍惜，不知同学们学得怎么样了？时间不是太多了，大家要再努力点。坚持就是胜利！我们的中级经济法知识点归纳到此就结束了，主要是针对增值税和消费税、第一章的理论知识和企业所得税法。再次提醒大家，我们在最后的时间里，抓紧时间复习。 　　重点一、符合条件的技术转让所得有优惠 　　符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。其计算公式为： 　　技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费 　　重点二、加计扣除企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 　　（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 　　1、研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 　　2、适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 　　3、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除： 　　（1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额； 　　（2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 　　注意事项： 　　A法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。 　　B企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 　　[例32]某企业2008年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。则该企业2008年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用是： 　　[解析]答案：30万元。根据规定，加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。该企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150%)数额在税前进行扣除。 　　（二）企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除 　　企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再100%加计扣除。 　　对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 　　对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 　　重点三、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免 　　[例6－24]某企业2008年实现收入总额3000万元(其中包括产品销售收入2700万元、购买国库券利息收入300万元)，发生各项成本费用共计1200万元，其中包括：合理的工资薪金总额400万元、业务招待费100万元，职工福利费80万元，职工教育经费2万元，工会经费30万元，税收滞纳金20万元，提取的各项准备金支出200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备700万元，购置完毕即投入使用。 　　计算该企业当年应纳的企业所得税额。(假定企业以前年度无未弥补亏损) 　　[解析]（1）2008年年度利润总额＝3000－1200＝1800万元 　　（2）2008年收入总额＝3000万元，其中：免税收入＝300万元 　　（3）2008年各项扣除调整数：业务招待费超支额＝100－13.5＝86.5万元 　　业务招待费限额＝13.5万元(2700×5‰＝13.5100×60%＝60) 　　工资三项经费调增额＝(80＋30)一[400×(14%＋2%)]＝46万元 　　提取准备金支出调增＝200万元 　　税收滞纳金调增＝20万元 　　（4）2008年应纳税所得额＝3000－300－1200＋(86.5＋46＋200＋20)＝1852.5万元 　　（5）2008年应纳所得税额＝185