上海市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理问题解答(一).docVIP

上海市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理问题解答（一） 一、境内的单位和个人（以下称纳税人）提供营业税改征增值税跨境应税服务（以下称跨境服务），可享受免税的条件是什么？ 　　跨境服务免税应符合以下条件： 　　1.纳税人提供52号公告第二条规定的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务、存储地点在境外的仓储服务、标的物在境外使用的有形动产租赁服务、在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务、未取得相关许可资料的国际运输服务与港澳台运输服务，适用简易计税办法的国际运输服务与港澳台运输服务，应同时符合以下条件： 　　（1）与服务接受方签订跨境服务书面合同； 　　（2）取得跨境服务收入为本市营改增试点实施日（含）以后。 　　2.纳税人提供52号公告第二条规定的研发和技术服务（研发服务和工程勘察勘探服务除外）、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务和会议展览服务除外）、物流辅助服务（仓储服务除外）、鉴证咨询服务、广播影视节目（作品）的制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务、广告投放地在境外的广告服务、适用简易计税办法的研发服务和设计服务（对境内不动产提供的设计服务除外），应同时符合以下条件： 　　（1）与服务接受方签订跨境服务书面合同； 　　（2）取得跨境服务收入为本市营改增试点实施日（含）以后； 　　（3）向境外单位提供跨境服务； 　　（4）跨境服务收入应从境外取得。 ? 　　二、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事交通运输服务的纳税人有何规定？ 　　交通运输服务属于下列情况的，可申请享受免税政策： 　　1.以水路运输方式提供国际运输服务，但未取得《国际船舶运输经营许可证》的； 　　2.以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》，或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶的； 　　3.以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的； 　　4.以陆路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的； 　　5.以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的； 　　6.以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的； 　　7.以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的。 　　8.向境外单位提供远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。 　　9．适用简易计税方法的国际运输服务和往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 ? 　　三、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事研发和技术服务的纳税人有何规定？ 　　现行营改增应税服务界定的“研发和技术服务”税目，包括五个子目。其中，向境外单位提供的研发服务，适用增值税零税率。技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务符合以下条件的，属于跨境服务，免征增值税。 　　1.对从事工程勘察勘探服务的，其工程、矿产资源必须在境外，否则不可享受； 　　2.向境外单位提供合同能源管理服务，其合同标的物必须在境外，否则不可享受； 　　3.向境外单位提供技术转让服务、技术咨询服务，符合解答一规定条件的，可申请享受免税政策。 ? 　　四、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事信息技术服务的纳税人有何规定？???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 　　符合解答一规定条件的 ，可申请享受免税政策。 ? 　　五、纳税人提供跨境服务享受免税政策，对于从事文化创意服务的纳税人有何规定？ 　　现行营改增应税服务界定的“文化创意服务”税目，包括五个子目。其中，向境外单位提供的设计服务，适用增值税零税率。商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。符合以下条件的，属于跨境服务，免征增值税。 　　1.对向境外单位提供广告服务，必须广告投放地在境外。广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。 　　2.对会议展览服务，会议展览地点必须在境外。为客