审计实务第二篇审计基本方法.pptxVIP

第二篇 审计方法审计方法概述方法1审计的总体方法方法2审计的具体方法审计方法概述注册会计师完成审计工作过程和审计工作任务应当选用恰当审计方法，以提高审计效果和审计效率。审计方法是指注册会计师为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技术的总称。审计总体审计方法所解决这些问题。它与取证没有直接联系。进行审计工作首先明确： 从什么地方开始审计？ 按什么顺序进行审计？ 在什么范围内进行审计？ 审计工作依赖的基础是什么？具体方法，即取证方法，人们所说的查账技术（广义的）。总体方法审计方法具体方法总体审计方法总体审计方法与收集审计证据没有直接联系，并不是取证的具体技术方法，它反映的是审计基本思路，主要解决审计的顺序、范围、审计工作建立的基础等问题。总体审计方法的分类按审计工作的范围或详简程度分类详查法审计方法抽查法总体审计方法的分类按审计工作的先后顺序不同分类顺查法审计方法逆查法总体审计方法的分类按审计工作建立的基础不同分类账项基础审计审计方法制度基础审计风险基础审计具体审计方法具体审计方法是指收集审计证据所采取的各种技术方法。它取决于审计证据的性质，同时又必须适合于特定的审计对象。主要包括审阅法、核对法、验算法、监盘法、函证法、观察法、分析法、询问法、重新执行法、调节法、鉴定法等。【学习目标】通过学习，学会实施审计工作过程和完成审计任务所必需掌握的基本方法。具体来讲，了解逆查法、顺查法、详查法、抽查法、账项基础审计法、制度基础审计法、风险基础审计法等总体审计方法的含义、特点及运用；学会审阅法、核对法、验算法、盘存法、函证法、观察法、询问法、分析法、鉴定法、重新执行、穿行测试、调节法等具体审计方法。【学习重点】逆查法抽查法风险基础审计法审阅法核对法验算法监盘法函证法分析法方法1审计总体方法 知识分解逆查法顺查法详查法抽查法账项基础审计法制度基础审计法风险基础审计法 2.1.1顺查法顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一种审计方法。优点：脉络清晰，操作简便，审查全面完整，审查结果较为可靠（效果好）。缺点：工作量大，审计成本高，审计效率低。适用：（1）规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位；（2）重要的审计事项或贪污、舞弊专案审计。 2.1.2 逆查法又称倒查法，是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。逆查法是现代审计中普遍采用的方法。优点：审计的范围小，审计的重点突出，省时省力，审计成本低，审计效率高。缺点：审计范围不全面，不利于查出各种错误和舞弊，而且审计范围取决于审计人员经验和能力，审计失误的可能性比顺查法更大。适用：规模较大、业务量较大的大型单位和内部控制较好的单位。2.1.3详查法详查法，是指被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料进行全面、详细审查的一种方法。优点：容易查出各种错误和舞弊，审计效果高，审计风险低。缺点：工作量大，审计成本高，审计效率低。在实务中，除对有严重问题的非彻底检查不可的专案审计，以及业务活动很少的小单位采用此法之外，一般不采用此法。2.1.4抽查法1.抽查法概述(1)抽查法概念抽查法是指在被审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，抽取部分经济活动和会计资料进行审计的方法。抽查法包括抽取特定项目审计法和抽样审计法。补充：选取测试项目的方法（1）选取全部项目选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。例在截止性测试中，对截止日前后一段时期的所有交易进行检查。补充：选取测试项目的方法（2）选取特定项目选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。例对超过500000元的全部应收账款进行函证补充：选取测试项目的方法（3）审计抽样从应具备的三个特征认识2.1.4抽查法1 . 抽查法概述(2)抽查法优缺点及适用范围优点:能明确审查重点，省时省力，审计成本低，审计效率高，能取得事半功倍的效果。缺点:当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就可能作出错误的结论，并且不利于查出各种错误和舞弊。主要适用:于规模较大、业务量较多以及内部控制健全的单位。要求提供准确结论的专案审计，不宜采用此法。2.1.4抽查法2. 抽样审计的基本步骤2. 抽样审计的基本步骤(1) 确定审计目标抽样审计必须紧紧围绕审计目标展开，因此注册会计师应当首先确定具体审计目标。控制测试的目的: 为了获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据细节测试的目的: 确定某类交易或帐户余额的金额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。2. 抽样审计的基本步骤（2）界定总体、抽样单元及误差总体：是指与本次审计目标有关的经济业务及有关会计资料或其他资料的的全部项目。抽样单元：是构成审计对象总体的个体项目误差：在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报。2.