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江西工业职业技术学院 2013届会计电算化专业 毕 业 论 文 题 目： 关于审计风险 姓 名： 陈睿晞 学 号：班 级： 会电（6）班 系 别： 经济管理系 指导教师： 丁佳佳 目录 1. 审计风险涵义及分类------------------------------------------------2页 1.1按审计风险形成的主体不同分类--------------------------------------3页 1.2 按审计风险表现的形式不同分类-------------------------------------3页 2 审计风险的成因分析-------------------------------------------------3页 2.1 审计客体方面的成因-----------------------------------------------3页 2.2 审计主体方面的成因-----------------------------------------------4页 3 审计风险的控制与思考-----------------------------------------------6页 3.1 提高审计人员的法律意识-------------------------------------------6页 3.2 建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度---------------------6页 3.3 引入风险管理的模式-----------------------------------------------6页 3.4 正确履行法定的审计程序-------------------------------------------8页 3.5 审计结论事实要清楚，证据要充分，评价要准确-----------------------8页 3.6 防范审计风险的对策 如何规避审计风险 要】 随着市场经济的发展，社会审计以及内部审计的范围都逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越重。由于社会经济的复杂性和不确定性，对审计来讲增加了难度，同时也相应产生了一定的审计风险。为此，正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序以及本单位经营管理等方面起到控制与防范的作用。文章从当前审计风险的成因入手，探讨防范审计风险的途径和方法。 风险； 成因； 防范； 思考 （一）“单一风险论”。持这一观点的学者认为，审计风险是审计人员在其审计工作中，所面临的各种不确定性的事项。这一观点是把审计风险单一地归集为审计的对象上。例如，审计人员在审核财务报表时，面对企业编制的各种报表数据，一般无法确定其数据的真实、可靠性。从科学的角度进行分析，审计人员可以很容易地判断出某一数据是真实可靠的，一般而言，审计人员只能根据审计对象提供的数据资料作出合乎逻辑的判断。（二）“多重风险论”。持这一观点的学者认为，审计风险的产生是由多种因素所确定的。而每一种因素本身都存在一定的不确定性。据此推论，认为审计风险由以下三种风险组成：一是“内在风险”。所谓内在风险是指会计报表上的数据从业务事项的产生、 归集、计算一直到编制报表，客观上存在的一种不确定性，这里既有人为因素，也有环境因素。例如，在业务数据处理过程中，会计人员的舞弊行为或业务生疏都可能造成误报、漏报等。另外，企业的主管人员从主观愿望上要求会计人员提供带有偏向性的会计数据。从客观上讲，内在风险由于产生的原因较多，所以往往是审计风险的主要来源。二是“控制风险”。所谓控制风险是指被审计单位的内部控制系统未能有效地将编报的差错控制在允许范围内。控制风险既表明企业内部控制系统是否能有效地阻止差错的产生，或能否有效地检测差错所在，以便采取及时措施，也为编制审计计划中的风险估价提供了客观依据。例如，一旦审计人员有理由为被审单位内部控制系统完全不起作用，则在审计计划中，审计人员将会认为内部控制风险百分之百地存在，从而不再考虑审计对象内部控制系统对报表差错的预防与检测功能。三是“审计检测风险”。所谓审计检测风险是指假定企业的报表数据存在差错，审计人员所收集的审计证据无法确认差错的存在，并且这一差错超出允许的范围。审计检测风险不仅取决于审计人员对审计风险的主观判断，而且也确定了审计取证的数据与质量。例如，如果审计人员认为，被审单位报表数据存在差错的可能很小，那么审计人员就可能减少审计取证的数量，这反而会加大审计检测风险。（三）“双重风险论”这一观点实质上是以上两种观点的综合。假定我们将被审计对象与审计执行人员看成是审计工作的客体与主体，那么，所谓双重风险就是指审计客体