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东北财经大学网络教育本科毕业论文 试谈对SBL企业流转税的纳税筹划 作 者 周文娟 学籍批次 201003 学习中心 太原中心 层 次 专升本 专 业 会计学 指导教师 张平　 论文成绩 摘要 随着国家税收法律、法规的日臻完善和税务机关税收征收管理的加强，企业越来越感觉到税负轻重对企业在整个资金运作中的重要性，特别是在当今经济全球化的国际环境中，资金、技术、人员在全球市场上加快流动，这一切都使得了解税法，掌握税收筹划技术，并具体运用到企业的经营发展战略中去，成为渐趋强烈的需求。 税收筹划是在不违反国家税收法律、法规及规章的前提下，纳税人为了实现价值最大化而对企业的生产、经营、投资等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和筹化的过程。由于企业通过税收筹划能在合理合法的前提下提高企业税后收益，因而必将有越来越多的企业所选择和运用这种策略。本文试以SBL公司在实际生产经营中出现的情况探讨其相关在税款核算与缴纳方面的筹划内容。运用税收筹划的方法，帮助纳税人通过财务安排，在不违法的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，尽可能减少纳税负担，从而使纳税人获得最大的税收利益。 目录 企业历史经营状况概要……………………………….1 实际存在的税收问题………………………………….3 三、税收问题的相关法律分析………………………….5 1、消费税负分析……………………………………….5 2、营业税负分析………………………………………..6. 3、增值税负分析……………………………………….6 依据税收法律法规确定的筹划思路……………….7 1、消费税的筹划思路…………………………………7 2、增值税的筹划思路…………………………………8 纳税筹划方案及节约税款的测算…………………9 1、销售方式消费税的筹划方案…………………13 2、运费支付方式增值税的筹划方案………………14 3、运输公司核算营业税的筹划方案 ………………14 4、外购包装物增值税的筹划方案…………………14 试谈对SBL企业流转税的纳税筹划 一、企业历史经营状况概要 圣宝莱集团有限公司成立于2000年，注册地在XX市，主要经营试用品、化妆品等产品。依佛奈儿成品包装厂个，管理机构一个拥有固定资产和流动资产总值多万。比例税率％依佛奈儿依佛奈儿 2004 2005 2006 2007 主营业务收入 425 480 565 648 740 增值税 （占收入比重） 34.51 39.6 46.78 54.69 63.34 8.12% 8.25% 8.28% 8.44% 8.56% 消费税 （占收入比重） 127.5 144 169.5 194.4 222 30% 30% 30% 30% 30% 营业税 （占收入比重） 2.12 2.43 2.98 3.44 3.98 0.5% 0.51% 0.53% 0.53% 0.54% 城建税 11.49 13.02 15.35 17.68 20.25 教育费附加 4.92 5.58 6.58 7.58 8.68 所得税 （占收入比重） 16.5 21.45 25.74 30.33 35.89 3.88% 4.47% 4.56% 4.68% 4.85% 从上表中可以看出，公司的消费税和增值税税负较重，在各种税负中占收入的比重最大。一个非常值得关注的现象是公司各种税负占收入的比重逐年上升，其税负合计已超过主营收入的40%，这表明企业的纳税事务管理存在一定的问题，而且，税负逐年增长的趋势也令企业的经理人员担心，如果不加以规划和控制，税负的逐年加重将逐步侵蚀掉公司的收益，最终影响公司的市场竞争力和未来的发展前景。为解决上述问题，经与纳税筹划人员研究，对该公司纳税事务做出如下分析。 实际存在的税收问题依佛奈儿依佛奈儿 480 288 外省市（批发） 14000 400 560 合计 20000 848 如果按此预测计算，仅“依佛奈儿依佛奈儿依佛奈儿依佛奈儿依佛奈儿税收问题相关法律分析消费税若干具体问题的规定国税发[1993]156纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。依佛奈儿…….。营业税的计税依据是营业额，运输业务的营业额一般包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入……。因此，作为独立核算的运输公司必须依法按其运营收入缴纳营业税及其附征的城建税和教育费附加。由于营业税是按流转额征收