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概念和特点 纳税人和纳税义务 征税项目 税率 计税依据和税额计算 税收优惠 征收管理 ;第一节 个人所得税的概念和特点;我国个人所得税的沿革： 1980年，《个人所得税法》（1987年起仅对外籍人员） 1987年，《个人收入调节税暂行条例》 《城乡个体工商业户个人所得税暂行条例》 1994年，《个人所得税法》 99年，储蓄存款利息恢复征税 06年，800到1600元；12万以上自行申报 07年，储蓄存款利息课税授权国务院 1600到2000（08年3月1日起） 2008年，个人所得税完成3722.19亿元，占税收总收入的比重为6.87%。 由地方税务局征收管理，收入中央、地方按六四分成。;我国个人所得税特点： 分类征收 （工薪所得税收入2240.65亿元，60.2%） 累进税率及比例税率并用 采用课源制和申报制两种方法 问题： 同类项目的扣除标准相同：实际负担不公平 不同类型税负不同：工薪和劳务报酬 所得来源集中和分散的，税负不同 项目集中﹥分散 时间集中﹥分散;第二节 纳税人和纳税义务;有住所； 或者虽无住所但在境内居住满一年； 以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。——非居民纳税人;所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 一个纳税年度，是指公历每年1月1日起至12月31日止。;所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。 ; 某外籍个人2004年1月18日受派来华工作，2005年3月17日临时离境，2005年4月15日又入境，2005年9月26日再次临时离境，2005年10月9日再一次入境，2006年11月10日离华回国，则该纳税人（???）。??A、2005年度为居民纳税人，2004、2006年度为非居民纳税人??B、2004、2005年度为居民纳税人，2006年度为非居民纳税人??C、三个年度均为非居民纳税人??D、三个年度均为居民纳税人 答案：A ;纳税义务 居民纳税人： 全面纳税义务：境内＋境外 在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。;非居民纳税人： 有限纳税义务：仅就中国境内所得 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。;纳税人的纳税义务;所得来源地 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。;第三节 征税项目;工资、薪金所得;下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税： 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴： 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助。 规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 ;（三）对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 （四）个人认购股票等有价证券，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴（指雇员实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的数额），属于该个人因受雇而取得的工资、薪金所得，应在雇员实际认购股票等有价证券时计算缴纳个人所得税。;（五）