营改增对建筑业的影响和应对措施.pptVIP

1、建筑业营改增十要点 八、新签定合同应增加税收保护性条款： 建议我司在新签定的工程分包、材料采购等合同中增加税收保护性条款：在国家实施建筑业“营改增”之日起，贵公司必须提供合法、有效的增值税专用发票，否则，我司在支付价款时将按对方行业的增值税率扣除税金。 九、购置机械设备固定资产的策略： 1.是在“营改增”前应尽量推迟购买机械设备 2.是如果公司现在就必须购买机械设备，可以在合同上增加保护性条款 1、建筑业营改增十要点 十、建议驻外公司以及以联营合作为主的单位，在营改增后的税收管理上，建议采用以下步骤和方法： 1、首先在支付分包工程款时，按11%扣下建筑业增值税； 2、其次是由联营方提供与建筑业相关的各类合法有效的增值税专用发票； 3、最后在各类增值税专用发票在认证通过后，再将税额退还联营方，退税款≦暂扣增值税。 建筑企业应加强进项税额抵扣的管理，做好税收筹划和企业内部控制，确保 “营改增”工作的顺利、平稳过渡。 2、BT、BOT、PPP项目税务筹划 （一）、五种征收模式： 到目前为止，财政部、国家税务总局还没有出台专门针对BT和PPP目投融资建设业务的税收政策法规。但部分省市给出了政策，应与当地税务机关商议确定纳税义务。（制度落后于形势） 1、以取得的回购价款，按照“建筑业”税目3%差额缴纳营业税。 2、以取得的回购价款按照“建筑业”税目3%全额缴纳营业税。 湖北省、重庆市、天津市等省市出台的文件规定，BT项目的投融资人以取得的回购价款按照“建筑业”税目3%全额缴纳营业税。 3、以取得的回购价款按“服务业——代理业”税目5%的税率差额缴纳营业税。 4、以取得的回购价款按“销售不动产”税目5%的税率全额缴纳营业税。 5、BT项目中承担投资风险和损益的投资人，认定属于投资行为不征收营业税。 2、BT、BOT、PPP项目税务筹划 （二）、纳税时间 从各省市BT项目投融资建设的税收政策来看，较为一致的认识是：将合同约定的项目回购付款日期作为营业税的纳税义务时间。 2、BT、BOT、PPP项目税务筹划 （三）、税务风险控制。 1.避免重复征税 由当地财政局发函税务机关予以明确，省地税局已协调过广业集团PPP项目的先例，必须先明确“征税环节、征税税率、发票类型，发票开给谁？”等实操性问题。 2．在合同上增加保护性条款 合同条款设定当地政府应承担“BT、BOT、PPP项目”发生的营业税金及附加，项目公司将以实际缴纳的税款，作为当地政府应承担税金的计算依据。 3．明确税收法律责任的不转嫁性 根据《税收征管法》相关规定：税收法律责任具有不转嫁性，纳税义务人不因甲、乙双方合同条款的规定而免责，并不改变纳税人固有的税收法律责任的承担。合同条款的约定只能启动经济诉讼程序，提出赔偿要求的权利，而纳税义务人的责任主体依然不变。只有明确纳税的法律主体，才能更好规避风险。 助力企业腾飞 案例：一百万工程应该缴多少增值税？ “营改增”的减税原理，在于取消了重复征税。我国是世界上少数存在营业税的国家，并对于货物和劳务交易同时征收增值税与营业税，而世界上170多个国家和地区只征收增值税。 增值税的主要特点是以销项税减去进项税，让纳税人只为产品和服务的增值部分纳税;而营业税则通常按照营业收入总额和适用税率直接征税，不能减除进项税额 思考：因税法对建筑企业自产或委托加工的货物用于工程建设是否应征收增值税的规定较为模糊，唯一明确的仅是施工现场预制构件不征收增值税，但无施工现场及预制构件的相关界定，到底是缴纳增值税还是营业税，给税局提供了较大的自由认定空间，也给纳税人带来巨大税务风险。 由于对货物和服务分别征收增值税和营业税，造成增值税抵扣链条不完整，随着社会分工的日益细化，重复征税的问题就变得越来越突出。此次“营改增”，实际上是1994年财税体制改革进入扫尾阶段的一次重要改革。“营改增”完成后，增值税将覆盖所有货物和服务的全部环节，重复征税的税制安排将成为历史，税收中性原则得以更好体现，从而使我国整个税制更趋完善。 “营改增”有利于经济发展方式的转变。“营改增”不仅是完善税制的重要措施，从经济社会发展角度看，“营改增”还有利于促进经济结构调整和发展方式的转变,有利于促进服务业特别是现代服务业的发展，有利于促进制造业主辅分离和转型升级，从而推动经济结构的调整和优化。从企业层面看，“营改增”强调和体现了税收中性原则，从而可以更好发挥市场对配置资源的基础性作用，增强企业发展活力，促进企业改进经营方式、提高管理水平，这将有利于企业的长远发展，提高经济增长的质量和效益。 有效避免重复征税，减轻企业负担：改变营业税的“道道征收、全额征税”模式，增值税仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。