关于工资薪金的个税筹划.doc

　　关于工资薪金的个税筹划 关于工资薪金的个税筹划 导读：工资薪金的个税筹划次，平时发放的奖金都要与当月工资、薪金收入合并缴纳个税，因此我们在实际操作中应尽量避开发放季度奖、半年度奖，把季度奖和半年度奖分摊到每个月去发放，将职工收入调减到个人所得税起征点以下或较低档次的应纳所得额，达到不交或少交个人所得税的目的。　　：某单位职工王某每月月工资50工资薪金的个税筹划由的 简介：谢清（1976-），女，长沙市城市建设投资开发集团有限公司，会计，中级会计师。 　　摘 要：随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，企业工资薪金的个人所得税纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么，如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容。结合实例分析，对工资的合理扣除，工资的分月平均发放，工资和年终奖合理组合等进行个人所得税的纳税筹划，进行分析，以期为扣缴义务人在进行纳税决策时提供参考。 　　关键词：工资薪金；税务筹划 　2014　　1 企业工资薪金的个人所得税纳税筹划的必要性 　　随着市场经济的发展，国民生活水平的日益提高和税收分配制度的改革，个人所得税成为工薪阶层最大的纳税开支。如何合理利用国家税收法规和税收政策，在保证依法纳税的同时维护好纳税人自身利益，有效的避开“多发少得”现象，成为每个个税纳税人关注的理由，工资薪金的个人所得税纳税筹划变得越来越必要。 　　2 企业工资薪金的个人所得税纳税筹划的要求 　　纳税筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴和递延缴税的一系列活动。因此税收筹划具有前瞻性原则，任何一项具体的纳税筹划方案的研发、选择、确定，都必须在该方案所涉及的纳税事项已成为既定事实之前。如果涉税事项已成既定事实，在事后进行“筹划”，就是掩盖事实真相，伪造、变造、隐匿相关资料，纳税人将承担偷税的法律责任。企业工资薪金的个税筹划也是一样的，企业应该根据上年度的薪金水平，合理利用国家税收法规和税收政策，提前做好相关测算工作，进行薪金的事前发放筹划，以期达到尽可能地减轻个税税负，使员工获得最大收益。 　　3 企业工资薪金个人所得税纳税筹划的具体策略 　　3.1 降低工资的名义收入，实行工资收入福利化、实物化、费用化 　　（1）利用交通、通讯补贴分流工资。 　　根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策理由的通知》（国税发[1999]58号）规定，只有经省级地方税务局根据纳税人公务交通、通信费的实际发放情况调查测算后，报经省级人民政府批准、国家税务总局备案的一定标准之内的公务交通、通信费用才可以扣除。除此之外，或者超出这一标准的公务费用，一律并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。也就是说在额度范围内的交通、通讯补贴是可以在个税税前扣除的。 　　（2）“月饼税”、“粽工资薪金的个税筹划由专注毕业论文与职称论文的..提供, .子税”、“饮料税”，全部都是真实存在的。从2009年的个税规定开始，只要发到你手里面的福利，无论 还是实物，都要计入工资内计征个税。不过还是有例外情况，“目前对于集体享受的、不可分割的、非 方式的福利，原则上不计征个税。”，也就是说，如果公司发的月饼是人手一份，所有人都一样，你的个税就可以豁免。 　　（3）为职工提供免费午餐；提供教育福利，如为职工提供培训机会；增加公共服务（浴室、理发）等等。 　　（4）其它。如不交个人所得税部分：独生子女费、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等。 　　以上这些项目，虽然没有增加职工的名义工资，但却实实在在提高了职工的福利待遇，又减少了纳税支出。 　　3.2 利用住房公积金分流工资 　　根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金。允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人实际领（支）取原提存的住房公积金时，免征个人所得税。目前长沙执行的公积金缴存比例子是占职工工资总额的5%-12%，可以充分利用住房公积金缴存上限，从而减少应税工资总额，达到合理节税的目的。 　　[案例]：某单位职工王某每月工资8500元，目前公积金计提比例为5%，不考