税制改革_经济效率和社会福利_基于A_KOLG框架下的动态CGE模拟分析.pdfVIP

2012年第1期 当 代 财 经 NO．1，2012 总第326期 CONTEMPORARY FINANCE ＆ ECONOMICS Serial NO．326 税制改革、经济效率和社会福利 ———基于A K LG框架下的动态 E 模拟分析 - O CG 许 璞，苏振天 （中南财经政法大学金融学院，湖北 武汉 430073） 摘 要：在经典的世代交叠动态一般均衡（A- K OLG）模型的基础上，建立了一个由一系列 不等式方程组所构成的 “跨期动态”模型，反现实地模拟了提高间接税同时降低直接税对我国社会 福利、经济效率的影响。与基期相比，减少对资本征税会带来福利增长0.34% （纯经济效率提高 0.25%），减少对劳动征税会带来福利增长0.1 % （纯经济效率提高0.02%）。该实证结果证明了间接税 比直接税更有利于实现经济效率的理论观点。因此，提高直接税的比重是需要以一定的经济效率损 失为代价的，实行该项举措应该权衡好各方面利弊、把握好改革时机。 关键词：税制改革；经济效率；社会福利；世代交叠模型；间接税；直接税 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1005－0892 (2012) 01－0033－13 一、引言 近年来，发达国家和发展中国家的税制结构均发生了新的变化。据国家税务总局课题组（2009） 统计，发达国家仍然以直接税（个人所得税和社会保障税）为主、间接税为辅，但间接税（尤其是增 值税）占总税收的比重稳步提高；发展中国家税制结构的发展趋势则相反，即直接税占总税收的比重 逐渐上升。总体来看，国际间的税收竞争与协调已成为影响税制结构的重要因素，发达国家和发展中 国家的税制结构呈现出一定的趋同现象。 当前我国实行的是以间接税为主体的税制结构，该税制结构在保证我国财政收入、加强宏观调 控、促进经济与社会发展等方面均起到了重要的作用。关于我国未来税制结构的改革问题，国内学界 和政界均有着大量的研究。如郭庆旺等（2001）认为，直接税与间接税都有存在的合理性与必然性， 间接税更有利于效率，直接税更有利于公平，两者之间并不存在孰优孰劣的问题，具体税制的选择取 [1] 决于政府对效率与公平这两个政策目标的权衡。谢旭人（2010）指出，我国未来税制改革的方向是增 [2] 加直接税并相应减少间接税在整个税收收入中的比重，最终实现直接税与间接税的均衡布局。 因 此，兼具理论和实际研究意义的问题是，以间接税为主的税制结构是否较以直接税为主的税制结构 更有利于经济效率？减少间接税在整个税收收入中的比重对经济效率的损失有多大？对各主要经济 变量会产生什么样的动态影响？从现有的国内文献来看，学者们用理论分析的居多，但缺乏有力的 ————————————————— 收稿日期：2011- 09- 15 基金项目：教育部人文社会科学青年项目（09YJC790005） 作者简介：许 璞，中南财经政法大学博士生，主要从事财政投资、税收理论与实践研究；苏振天，中南财经政法大学博士 生，安徽财经大学副教授，主要从事金融投资研究。 当代财经