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会计学典型例题 一．金融资产 1．交易性金融资产的取得 【例5.2 】20 ×5 年1 月1 日，东方公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于20 ×4 年 7 月 1 日发行，面值为2 500 万元，票面利率为4% ，债券按年计息，付息日为每年1 月 1 日。东方公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600 万元（其中包含已到付息期尚 未领取的债券利息50 万元），另支付交易费用30 万元。 借：交易性金融资产—成本 25 500 000 应收利息 500 000 投资收益 300 000 贷：银行存款 26 300 000 20 ×5 年1 月5 日收到购买价款中包含的已宣告没，尚未发放的债券利息： 借：银行存款 500 000 贷：应收利息 500 000 20 ×5 年12 月31 日，确认债券利息收益： 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 1 000 000 20 ×6 年1 月1 日，收到债券利息： 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 借：银行存款 500 000 贷：其他货币资金—存出投资款 500 000 20 ×6 年3 月26 日，A 公司宣告发放现金股利： 借：应收股利 300 000 贷：投资收益 300 000 2.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量。 【例5.5 】承【例5.2 】，假定20 ×5 年6 月30 日，东方公司购买的该笔债券的市价为2 580 万元；20 ×5 年12 月31 日，东方公司购买的该笔债券的市价为2 560 万元。 20 ×5 年6 月30 日，确认公允价值变动损益： 借：交易性金融资产—公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 20 ×5 年12 月31 日确认公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 200 000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 200 000 3 ．交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应当将该笔金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差 额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 【例5.6 】承【例5.5 】，假定20 ×6 年1 月15 日，东方公司出售了所持有的丙公司的公司 债券，售价为2 565 万元。 借：银行存款 25 650 000 贷：交易性金融资产—成本 25 500 000 —公允价值变动 100 000 投资收益 50 000 同时， 借：公允价值变动损益 100 000 贷：投资收益 100 000 二．现金折扣 例.东方公司采用赊购的方式销售一批商品给客户，赊销期一个月，该批商品的销售价 300 000 元，适用的增值税税率为17%，规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30 ”，产品交付并 办妥托收手续。其有关的会计处理如下： 办妥托收手续时： 借：应收账款 351 000