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案例分析：施贵宝的内部控制制度 学 院 商 学 院 专 业 电子商务 年级班别 2010 学 号 4110000005 学生姓名 卢波林 指导教师 吴江秋老师 案例分析：施贵宝的内部控制制度 摘要： 我们通过对施贵宝的内部控制制度这个案例的分析，我们发现施贵宝内部控制制度具有良好的控制方法，优秀的控制流程设计，使该企业能够，提高企业的管理效率，增强企业的竞争力。同时我们我们也发现施贵宝的内部控制制度缺少一个良好的评估控制标准。我们认为一个良好的企业内部控制制度是一个控制目标，控制原则，控制流程，都合理的，有良好的内部控制评价标准与改正创新机制。使内部控制系统不断地适应市场的要求而不断取得发展。 关键字： 内部控制 目标 三圈循环 企业的目标就是最大限度地获取利润。一个企业良好的内部控制制度有利于降低企业的成本，提高企业的管理效率，增强企业的竞争力，获得更大的市内部控场份额，使企业在市场的激烈竞争中处于不败之地。但怎样才是一个良好的企业制制度，怎样才能构建一个好的企业控制制度，在此，我们以施贵宝公司的内部控制制度为为例进行探讨。 中美上海施贵宝制药有限公司，由美国百时美施贵宝公司与中国医药对外贸易总公司和上海医药(集团)总公司共同投资，于1982年10月14日成立，1985年10月正式投产，是在中国成立的第一家中美合资制药企业。公司注册资本1，164万美元。[1] 中美上海施贵宝有限公司自创立以来，不断由小发展壮大，施贵宝的药品产品已遍及全国各地。有很多公司在做大的过程中，都会产生内部控制不灵的问题。但施贵宝的良好的企业内部控制制度，却很好地避免了这类问题的产生。其良好的企业内部控制制度我们可以概括为以下三点：一、内部控制的目标明确，二、内部控制的原则合理，三、内部控制的流程设计适当。这样的内部控制制度能大大的提高了企业的管理效率，使企业管理灵活。 一、内部控制的目标明确。施贵宝公司的内部控制制度的目标，从保护企业的资产安全，财务状况反映，法规的遵守，管理效率的提高等都做了明确的目标规定。并且还设置了相应的执行、监督机构。从而形成了目标明确，执行有力的企业内部控制制度。这样就使公司的资产、财务、法规的执行情况能有效地落实。有效的提高施贵宝公司的管理效率，使日常生产经营活动的目标明确。 二、内部控制的原则合理。施贵宝公司在内部控制的原则中实行了不相容职务想分离的方法，合理授权制度，适当的信息记录与健全内部审计的措施。在工作中，通过人员与人员之间做到既相互合作，有相互监督，从而更好地进行企业的内部控制。同时该公司引入了管理学中的审计控制的方法，在企业的内部设立了审计监督制度，进行内部审计与管理审计，使企业的采购、生产、销售、部处于审计制度的监督一下，有效地保证了资产的安全，提高了管理效率，同时也能够最大限度地杜绝贪污、浪费的现象，一举两得。 三、内部控制的流程设计适当。施贵宝公司在内部控制流程设计过程中，做到了“三循环，一管理”的模式。即收入循环、生产循环。付款循环与信息管理，使企业内部形成了订单、采购、信用、生产。储存、出货销售的内部控制“三圈循环”。在这个“三圈循环”中，企业做到了收入、生产、付款的三圈实时监控，使企业的生产、经营状况了如指掌，有效地提高了企业的管理效率。在施贵宝内部控制流程的设计中，科学地运用了管理学中的内部控制方法、在采购、生产中，实行了预算控制，在财务与销售过程中实行了财务比率，管理比率的控制方法。并且在 “生产循环”过程中实行了成本控制的方法。这样就是的施贵宝的内部控制紧密，运用管理学中的预算、生产、财务比率的控制使得企业内部控制更加区域科学、合理。 施贵宝公司的内部控制制度堪称现代管理学中企业内部控制方法的一次全面的运用。从预算、生产成本的控制到财务、管理比率的控制，使企业的内部控制更加有效和合理科学，能有效地提高企业效率，提高企业的竞争力。 施贵宝的企业内部控制是优良的，但是否就不存在缺点呢？“如果计划从来就不需要修改，而且是在一个全能的领导人的领导下，有一个完全均衡的组织完美无缺地来执行的，那就没有控制的必要了。”[2]但是社会是发展的，市场的商业环境是多变的，如何评估企业内部控制制度的合理、科学性？如何使企业的控制制度不断地适应市场的变化发展？ 施贵宝企业内部控制制度在控制目标、原则、流程设施方面上，无疑是优秀的。但是我以为这套制度缺乏一个综合的评价控制标准。在何时，如何去评价施贵宝公司的内部控制制度的优劣，从而确定是由否要改进。因为市场是不断发展变化的，按现状的控制制度，对于未来来说，可能控制过紧，也可能控制过松，这下对企业的发展都是不利的。同时