研发费用加计扣除-江苏地方税务局.pdf

研发费用加计扣除 苏州工业园区国家税务局 苏州工业园区地方税务局 基本政策 01 02 扣除范围与费用归集 目 特别事项的处理 03 会计核算与征收管理 04 录 新旧政策对比和政策理解误区 05 01政策来源 1、 《中华人民共和国企业所得税法》 （中华人民共和国主席令第63号 2、 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令第512号 3、 《财政部 国家税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除 政策的通知》 （财税〔2015〕119号 4、 《国家税务总局 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题 的公告》 （国家税务总局公告2015年第97号 一、研发费用加计扣除优惠： • 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产 品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当 期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发 费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成 本的150%摊销。 01基本政策 二、新政策中适用研发费用加计扣除的对象 1、研发活动：       企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质 性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统 性活动。 2、创意设计活动：       多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建 筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计； 工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。        企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生 的相关费用，可按照新政策规定进行税前加计扣除。 01基本政策 三、下列活动不适用税前加计扣除政策： 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、 装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改 变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修 维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 01基本政策 • 四、不适用税前加计扣除政策的行业 • 1.烟草制造业。 • 2.住宿和餐饮业。 • 3.批发和零售业。 • 4.房地产业。 • 5.租赁和商务服务业。 • 6.娱乐业。 • 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 • 上述行业以 《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011 》为 准，并随之更新。 01基本政策 • 考虑到当前企业经营多元化的情况，混业经营的企业，如何判 断是否为以上不适用政策的行业：以上行业是指其研发费用发 生当年的主营业务收入占企业按所得税税法第六条规定计算的 收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50% （不含）以上 的企业。 • 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。包括： • (一)销售货物收入；(二)提供劳务收入; (三)转让财产收入; (四)股息、红 利等权益性投资收益; (五)利息收入;　 (六)租金收入; (七)特许权使用费 收入;(八)接受捐赠收入; (九)其他收入。 01