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审计质量控制讲座 省审计厅法规处 王希亮 第一部分 强化四个意识 1.质量意识 2.风险意识 3.责任意识 4.准则意识 一、质量意识 ISO质量管理体系：质量是一组固有特性满足要求的程度，也可以看作产品满足顾客需求的能力。 审计质量：审计工作的优劣程度。广义的审计质量是指审计工作质量，狭义审计质量的是指审计项目质量。 审计质量是审计工作的“生命线”，是审计机关永恒的主题。 衡量审计质量高低可以划分三个层次： 1.遵循审计准则的程度 2.符合客观事实的程度 3.满足各方面需求程度 美国审计署的战略目标： 为国会和公众提供专业的、客观的、以事实为依据的、不偏不倚的、无成见的、公允和完整的信息。 审计质量的决定因素： ● 觉悟—对审计工作的认知 ● 能力—职业胜任：知识、能力、经验 ● 责任心—核心价值观 审计的本质是监督 查账—经济监督—免疫系统 当前我国国家审计正处于从传统审计向现代审计的转型期，审计本质、审计目标、审计重点、审计方式、审计手段等正在发生深刻的变革。 审计工作任务“四个着力”：跟踪政策、揭露案件、关注风险、推动治本。 责任心 审计人员核心价值观：责任、忠诚、清廉，依法、独立、奉献 美国的核心价值观：责任、正直、可靠 二、审计风险 被审计单位的财政财务收支存在重大错弊审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。 审计后被其他机构或渠道查处和披露；被申请审计复议并被复议机关决定撤销、变更或者责令重新作出审计具体行政行为的；发生行政诉讼终审判决败诉的。 审计风险来自各个方面： 党委政府和社会公众对审计的要求越来越高 经济社会发展中的问题和矛盾越来越突出 审计力量不足和审计任务重的矛盾越来越突出 审计人员面临的诱惑越来越多 三、责任意识 审计质量责任，是指审计组成员、主审、审计组组长、审计业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人等，在审计过程履行职责中应负的责任。包括： 1．审计实施方案编制、调整不当以及审计人员未按审计实施方案实施审计，导致有重大违规问题未查出的； 2．重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的以及审计证据严重失实，或者故意隐匿、篡改、毁弃审计证据的； 3．审计记录不能如实反映审计发现问题，或者反映审计查出的问题严重失实或避重就轻的； 4．审计组提出的审计报告不如实反映审计发现的重大问题，或者反映的问题严重失实或避重就轻的；部门代拟的审计报告、审计决定书、移送处理书对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒、不如实反映，或者反映的问题严重失实或避重就轻的； 5．不执行审计业务会议决定，擅自变更审计处理、处罚的； 6．发现大案要案线索隐瞒案情不报，应当移送纪检、监察、司法机关而不予移送，或者未经批准擅自移送案件的； 7．汇总审计报告时，对有关方面提交的审计报告中记录的重大问题隐瞒、不如实反映，或者反映的问题严重失实或避重就轻的； 8．利用社会中介组织、内审机构的审计成果，或者委托社会中介组织进行审计以及聘请相关专业人员参加审计工作，对其业务质量把关不严，出现严重失实等质量问题的； 9．根据审计结果编制的审计信息、综合报告、审计公告等严重失实的； 10．故意隐匿、篡改、毁弃应归档的审计资料的； 11．严重违反审计程序的； 12．其他问题。 审计项目质量责任追究的形式： （一）责令改正错误； （二）告诫、批评教育； （三）责令书面检查； （四）通报批评； （五）停职培训、转岗； （六）情节严重的，按照有关规定给予处分； （七）构成犯罪的，依法追究刑事责任； （八）其他，如取消评先、晋级、晋职资格等。 四、准则意识 审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。 美国政府审计准则（2003年版）：“作为绩效和责任方面的专业机构，我们不仅努力遵守这些最低要求的准则，这些准则是可接受行为的底线，我们还必须根据每次审计的不同情况和环境，做好我们应该做的工作。” 第二部分 审计实施质量 现场管理 三级复核 监督检查 一、高质量审计项目应达到的目标 1.摸清被审计单位的基本情况； 2.既充