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第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表，也称“财务状况表”，是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表， * * 二、资产负债表的结构 资产负债表的结构由表头和基本内容组成。 三、资产负债表的编制 1．根据总账科目余额直接填列。 2．根据几个总账科目的余额计算填列。 3．根据有关明细科目的余额计算填列。 * * 4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 * * 第三节 利润表 一、利润表的作用 利润表又称损益表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。 * * （1）可以了解企业盈利水平，判断企业经营成果；（2）可以考核企业经营业绩和评价企业经营目标的实现，（3）预测企业未来经营与盈利趋势；（4）为分析利润增减变化的原因，编制下期利润预算，改进经营管理提供科学的重要依据。同时，将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料。 * * 二、利润表的结构 企业利润表的结构包括表头、基本内容和补充资料三部分。 * * 三、利润表的编制 利润表应当根据损益类科目的本期发生额来编制，其中，收入项目根据损益类有关科目的本期贷方发生额填列；成本费用项目根据损益类有关科目的本期借方发生额填列。 * * 第四节 现金流量表 现金流量表是反映企业一定时期内现金流入与流出情况的报表。它是企业继资产负债表、利润表后需要对外公布的第三张报表。 * * 一、现金流量表的作用 现金流量表的作用，具体体现在以三方面： （一）现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； （二）现金流量表有助于预测企业未来现金流量； （三）现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 * * 二、现金及现金流量的概念 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库 存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 * * 三、现金流量表的结构 现金流量表的结构分主表和补充资料两部分。 四、现金流量表的编制方法 * * 第五节 所有者权益变动表 ?一、所有者权益变动表的作用 所有者权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 二、所有者权益变动表的结构 三、所有者权益变动表的列报方法 * * 第六节 财务报表附注 一、财务报表附注的概念及作用 财务报表附注，是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 * * 二、财务报表附注的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项 * * * * * 第九章 商品流通企业对外投资的核算 第一节 交易性金融资产的核算 交易性金融资产，是指企业为近期出售所持有的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 一、交易性金融资产取得的核算 商品流通企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目(成本)，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 * * 二、交易性金融资产持有期间的股利、利息的核算 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利时，应确认投资收益，并作应收股利处理；对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利，应直接冲减应收股利。 * * 三、交易性金融资产的期末计价 交易性金融资产在资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的公允价值计价，并对交易性金融资产账面价值进行调整。 * * 五、交易性金融资产的出售 交易性金融资产出售时，根据收到的价款增加银行存款，同时注销交易性金融资产的账面余额，如有差额计入投资收益。 由于原计入公允价值变动的损益已经实现，应作为投资收益处理，并应将已计入该项交易性金融资产的公允价值变动转出。 * * * * 第二节持有至到期投资的核算 一、持有至到期投资的概念 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 二、持有至到期投资取得的核算 企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资—成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。 * * 三、持有