审计案例研究秋季考试复习要点200121.docVIP

《审计案例研究》秋季考试复习要点（2004-12-21） 一、本课程性质及教学要求 略（见以前的复习指导） 二、各章复习要点 教材中10章21个案例，从审计主体上，大多独立审计，有的是国家审计。但所反映的审计基本程序和方法是一致的。 案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 1．本案例的特点 （1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。 （2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。 （3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。 2．本次复习重点 学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，是否接受审计委托由谁来决定及所要综合考虑的问题。 案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 审计计划通常分为总体审计计划和审计程序计划两部分。总体审计计划是审计任务的集中表达，是从接受委托开始，到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划，主要摘述客户的经营性质、特点以及整体的审计策略。本章案例所要说明的主要是总体审计计划的编制。 1．本案例的特点 （1）本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。 （2）本案例涉及到《独立审计具体准则第3号－审计计划》和《独立审计具体准则第11号－分析性复核》两个执业标准。 2．本次复习重点 学习本案例，同学应重点掌握分析性复核具体运用过程，如分析性复核法在销售收入、生产成本等审计中的具体运用必须掌握。 第二章 销货与收款循环审计案例 本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。 案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例 由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 1．本案例的特点 本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本次复习重点 学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程、方法以及帐务调整。 案例二 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例 本案例中的应收款项包括了应收账款、预付账款和其他应收款三项内容。 1．本案例的特点 （1）反映出函证是审计应收款项的重要方法之一。 （2）本案例中的应收款项包括应收账款、预付账款和其他应收款三项内容。 2．本次复习重点 学习本案例，同学应重点掌握应收款项函证对象的选取问题，注意与应付账款函证对象的选取进行对比；坏账准备计提和转销的审核过程和内容。 第三章 购货与付款循环审计案例 本章针对购货与付款循环中应付账款和固定资产两个主要业务内容，安排2个案例进行分析。 案例一 永锋股份有限公司应付账款审计案例 在购货与付款业务循环审计中，应付账款是审计的重要内容之一。 1．本案例的特点 （1）本案例研究的是应付账款，对于与购货有关的应付票据等负债项目没有涉及。 （2）对应付账款函证要函证，但没有应收账款函证重要，因为与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。 2．本次复习重点 学习本案例，同学应重点掌握应付账款明细表的复核与核对过程与内容，以及应付账款函证对象的选取，注意与应收账款函证对象的选取进行对比等。 案例二 绿岛实业公司固定资产审计案例 在固定资产的审计过程中，由于固定资产往往在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业的生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况的影响很大，并且其相关的费用也是决定净利润的重要因素，因此，固定资产的审计在会计报表审计中也是举足轻重的。 1．本案例的特点 （1）购货主要是固定资产，所以，本案例只反映固定资产的内容。 （2）固定资产的观察与存货的监盘是相似的方法。 2．本次复习重点 学习本案例，同学应重点掌握固定资产所有权验证、以及固定资产折旧、报废业务正确处理。 第四章 生产与费用循环审计案例 生产与费用循环是产品制造企业特有的环节。本循环安排了2个案例，重点研究存货审计和生产成本审计。 案例一 康泰股份有限公司存货审计案例 存货是企业在生产经营过程中为了消耗或耗用而持有的各种有形资产，包括各种原材料、