欧盟审计轮换制度的影响及借鉴.pdfVIP

经济监督 欧盟审计轮换制度的影响及借鉴 ●杨琬君 【摘 要】在审计失败案例频发的背 2016年 10月 19日，美 国证券交易 了塞班斯法案 (SOX)，规定审计项 目合 景下 ．各 国相继 出台审计强制轮换制 委员会 (SEC)正式对安永会计师事务所 伙人担任该项 目审计负责人 的任期不 度 。识 别、评估和应对 因独立性缺 失 在 “威福德会计欺诈”中的审计失职作 得超过五年。我 国财政部紧随其后 ，在 造成的不利影响。本文通过对欧盟审 出 1180万美金的处罚 ，引起 了行业内 2003年 关《于证券期货审计业务签字注 计轮换制度的解读 ，研 究了审计轮换 不小的震动 ，尽管审计监管和相关制度 册会计师定期轮换的规定》的第三条中 制度的作用及影响。进而对我国相关 逐渐完善 ，但近年来 国内外财务舞弊和 要求 ，签字注册会计师为某一相关机构 制度 的建设和 国内会计师事务所的 审计失败的案例仍屡见不鲜。究其原 (相关机构指上市公司、首次公开发行 发展提 出建议。 因，大部分学术界和理论界的人士认为 证券公司、证券及期货经营机构、证券 【关键词】审计轮换制度 独立性 审 审计任期过长在一定程度上影 响了审 及期货交易所 、证券投资基金及管理公 计质量 计的独立性 。进而导致了审计质量 的下 司、证券登记结算机构等)提供审计服 降。美国、中国及许多国家 因此作 出了 务不得超过五年；在第五条 中规定，为 审计强制轮换的规定 ， 自2016年 6月 首次公开发行证券公司提供审计服务 17日开始 ，在欧盟 范围内，新 的监管体 的签字注册会计师，在该公司上市之后 系正式生效 ，轮换制度正式推行 。 连续提供审计服务的期限不得超过两 一 、 欧盟审计轮换制对 比解读 个完整 的会计年度。从强制轮换的审计 (一 )强制审计轮换 任期来看 ，美 国和我 国虽短于欧盟 ，但 新规规定 ，上市公司及公众利益实 同样严苛。 体 (PIE)必须在 l0年 内进行外部审计 (二)非审计业务 (NAS)收入限制 招标 ，至少每20年更换审计师 。这意味 新规规定 ，除审计业务外 ，具有综 着，即使是 四大会计师事务所也面临着 合业务 的会计师事务所通过提供其他 客户的流失和来 自于其他会计师事务 可允许服务 的收入不得超过审计收入 所的竞争压力 。独立性是审计最重要的 的70％，同时列举了多项禁止提供的服 特征之一 。为 了重拾资本市场对审计行 务 ，例如特殊的税务咨询、内控服务等。 业 的信任 ，强制审计轮换制度应运而 这迫使会计师事务所需要在 审计和非 生，目的是避免会计师事务所与被审计 审计业务中作 出权衡 ，是把更多精力放 单位形成过于亲密 的关系。从而使得注 在传统的审计业务上 ，还是去竞标盈利 册会计师无法客观