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执行《小企业会计准则》的新旧转换方法 第一，所有执行本准则的小企业从2013年1月1日，按照本准则的规定，对照《小企业会计制度与小企业会计准则会计科目对照表》，将企业各个会计科目的余额结转至本准则所规定会计科目的会计账户之中即可。 第二，如果小企业执行《工业企业会计制度》等其他会计制度，也应当按照上述原则，做好新旧转换工作。 第三，2013年1月1日之前，提前执行本准则的小企业也应当按照上述原则做好新旧转换工作。 新旧衔接 新旧衔接的步骤 第一，根据《小企业会计准则》制定企业会计政策，并经公司最高权力机构批准 第二，取得2012年12月31日的“资产负债表”（原制度） 新旧衔接 第三，编制“新旧科目余额转换表”，并试算平衡 1、直接结转法：大部分科目如此 2、个别项目需要“重分类” 现金?库存现金 待摊费用?预付账款 预提费用?应付利息 其他应交款?应交税费 应付职工福利费?应付职工薪酬 低值易耗品（包装物）?周转材料 资本公积 新旧衔接 3、极个别项目还需要“追溯调整” 短期投资 跌价准备 坏账准备 存货跌价准备 待转资产价值 新旧衔接 第四，根据“新旧科目余额转换表”编制2013年1月1日“资产负债表”（小准则） 第五，2013年开始，按《小企业会计准则》进行账务处理，并编制会计报表 新旧衔接 新旧转换应该注意的几个特殊问题 1、资产跌价准备的新旧转换 短期投资跌价准备 坏账准备 存货跌价准备 调整分录如下： 借：短期投资跌价准备 坏账准备 存货跌价准备 贷：利润分配——未分配利润 新旧衔接 新旧转换应该注意的几个特殊问题 2、待摊费用和预提费用的新旧转换 方法一：继续使用，直到完毕后停止使用 方法二：继续设置上述两个科目 财务报表中没有这两个项目，如何列报？ “待摊费用”转入“预付账款” “预提费用”转入“预收账款” 新旧衔接 新旧转换应该注意的几个特殊问题 3、资本公积的新旧转换 接受捐赠非现金资产准备 外币资本折算差额 将”接受捐赠非现金资产准备“和”外币资本折算差额“的余额结转到”其他资本公积“明细科目，视同资本溢价处理和使用 《小企业会计准则》规定，资本公积仅包括资本溢价（或股本溢价），即小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，明确规定资本公积不得弥补亏损。 （第五十五条） 新旧衔接 新联谊事务所集团 / 谢谢大家！  * 1 *  *  * 1 *  *  * 1 *  * 1 *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  * 财务费用，小企业会计准则与企业会计准则处理的异同 　　不同点： 　　（1）利息支出或利息收入计算标准不同。小企业会计准则下，通过票面金额及票面利率核算。企业会计准则下，通过实际利率和摊余成本确定。 　　（2）借款费用资本化的条件和范围不同。小企业会计准则下，小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本，而不计入财务费用。企业会计准则下，符合资本化条件的资产发生在资本化期间内的有关借款费用应该资本化，资本化金额的计算需要区分一般借款和专门借款。 费用分类 明细类别 内容 成本费用 主营业务成本 销售商品的成本 其他业务成本 提供劳务的成本 营业税金及附加 消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 期间费用 销售费用 销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 管理费用 开办费、行政管理部门发生的费用、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费等 财务费用 利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等。 第六十六条 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 利润 及利润分配 第六十七条 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。 （一）营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。 （二）利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。