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第一讲 出纳基础工作规范 第一节 出纳实务 一、出纳人员的职责 根据《会计法》，财政部《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责： 1． 现金收付和银行结算业务； 2． 登记现金和银行存款日记帐； 3． 保管库存现金和各种有价证券；（国库券、汽油票等） 4． 保管有关印章、空白收据和空白支票。（会计拿人名章、出纳拿财务专用章，空白支票、空白收据、支票用一张盖一张） 注意：出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管、收入费用、债权债务账务的登记工作。 二、出纳的日常工作内容 （一）货币资金的核算 1．办理现金的收付 ①要根据审核后的凭证进行复核后再办理 ②重大开支项目要经相关领导审批后才能办理 ③收付款后，要在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”章 2．办理银行结算，规范使用支票 ①严格控制签发空白支票 ②对填错的支票上盖“作废”章，和存根一起保存。保存方法：a可以和当月凭证订在一起b或一年内转入档案保管 ③遗失支票及时挂失 ④不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算 3．登记日记账，保证日清月结 （二）资金、往来的核算 建立往来款项的结算和清算制度： 1．企业内部款项结算 2．企业以外不能用银行转账的单位和个人 3．低于结算起点的小额款项结算 4．实行备用金管理的企业要核定备用金定额，及时办理报销手续。 备用金（也称“零用现金”）：是指为了满足企业内部部门和职工个人及生产经营活动的需要而暂时支付给有关部门和人员使用的备用金。借款需填写申请，由领导审批，再填写支出凭单，年底如有余额应收回余额。实行备用金管理的目的是为了简化核算手续。比如借给出差人员的差旅费或者采购人员的采购费。 账务处理： 1．借款时： 借：其他应收款——备用金——XXX 2000 贷：库存现金 2000 2．报销时： 借：原材料等科目 1500 管理费用 450 贷：库存现金 1950 报销条件：1.规定报销时花销不能低于零用备用金的90%；2.履行相关的手续，如入库单等。 3．收回时： 年底收回时无余额： 借：原材料等科目 2200 贷：其他应收款——备用金——XXX 2000 库存现金 200 年底收回时如有余额： 借：原材料等科目 1800 库存现金 200 贷：其他应收款——备用金——XXX 2000 （三）工资的核算 三、出纳工作流程 （一）根据原始凭证编制收、付款凭证或记账凭证 （二）记账（过账）：现金日记账、银行存款日记账 （三）结账：日清月结、财产安全、责任 （四）对账： 1．账证相符 2．账账相符 3．账实相符 未达账项：是由于企业与银行双方记账时间不一致而发生的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。 四、银行余额调节表的编制 表现在： 1．企业已收银行未收 2．企业已付银行未付 3．银行已收企业未收 4．银行已付企业未付 一月做一次，月初做 例题：某企业9月30日企业银行存款日记账账面余额51300元，企业开户行的余额为53000元，未达账项如下： 1．29日企业存入银行一张支票3900元，银行未入账 2．29日银行收企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知 3．30日企业委托银行收款4100元，银行已收入账，企业尚未收到收款通知 4．30日企业开出转帐支票一张1900元，持票人尚未到银行办理手续 银行存款余额调节表 20××年 月 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 53000 3900 1900 企业银行存款日记对账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 51