肖太寿——2015年终决算前财税规划与调整3.pdf

中国最大财税综合解决方案供应商 2015年终决算前财税规划和调整 主讲人：肖太寿 主讲内容 第一讲 年终决算战略布局 第二讲，年终决算前的财税风险诊断技巧及纠正 第三讲，新准则、新税收法律下的会计与税法差异 调整调整 第四讲 资产类的税收风险诊断及纠正 第一讲 年终决算战略布局 一、年终决算前的准备工作 （一）与开户银行进行账务核对，是否笔笔对应、 金额相符。 （二）对企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款等各种其他货币资金进行核对，对交易事 项已结束的各种其他货币资金结余款项，及时收 回到企业基本账户。 （三）盘点库存现金，检查账款是否相等，有无白 条抵库。 1 中国最大财税综合解决方案供应商 一、年终决算前的准备工作 （四）清查企业的结算款项，包括应收款项，应 付款项，应交税金等是否确实存在，与对方单位的债 权、债务金额是否核对一致，有无企业股东长期占用 企业资金的情况。 （五）对应收款项各债务人的财务状况，信用记 录进行评价录进行评价，并结合账龄分析并结合账龄分析，分析结算风险分析结算风险，对账对账 龄超过三年、确已收回无望、符合坏账核销标准的应 收款项，应准备核销必备资料，按程序申报为坏账损 失。 对账龄超过三年的应付款项，积极与债权人联系， 如果确实无法支付，应作为因债权人原因确实无法支 付的款项确认当年收入，缴纳企业所得税。 一、年终决算前的准备工作 （六）盘点原材料、在产品、自制半成品、库存商 品、周转材料、低值易耗等各项存货是否账实一 致，对盘亏、盘盈、报废、积压的存货按规定程 序申报处理。 （七）各项投资是否存在，是否已经减值，投资收 益的计量和确认是否符合统一会计制度的规定。 （八）对房屋及建筑物、机器设备、运输工具等各 项固定资产进行盘点，对盘盈、盘亏、损毁、报 废的固定资产按规定申报处理。 一、年终决算前的准备工作 （九）对工程物资进行盘点核实，检查在建工程的 实际发生额与账面记录是否一致，库存工程物资 账实是否相符，有无盘亏、变质、损失等情况， 对需要报损的工程物资准备必要的资料，准备申 报损失报损失。 （十）请技术人员对无形资产的价值进行评估，对 已减值和已无使用价值的无形资产做出书面鉴定， 为无形资产报损准备资料。 （法定资产损失25号公告第三条、第三十八条） 2 中国最大财税综合解决方案供应商 一、年终决算前的准备工作 （十一）与贷款银行核对借款余额并复核银行计息 清单的正确性，检查有无多计、漏计的利息。 （十二）核对应付债券，检查余额是否正确，已付 或应付利息计算是否正确，有无漏计的应付利息。 （十四）检查固定资产折旧计提情况，无形资产、 长期待摊费用摊销情况，对漏计折旧、漏计摊销 的予以补提补计。 二、汇算清缴资料的归集与整理 1. 税收优惠资料 按照国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》 的公告（国家税务总局公告2015年第43号）的规定， 减免税分为核准类减免税和备案类减免税。 纳税人纳税人享受核准类减免税享受核准类减免税，，应当提交核准材料应当提交核准材料，， 提出申请，经依法具有批准权限的税务机关按本办法 规定核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经 有批准权限的税务机关核准确认的，纳税人不得享受 减免税。 纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免 税资质，并履行规定的备案手续。 二、汇算清缴资料的归集与整理 （一） 税收优惠资料 要点1：纳税人申请核准类减免税的，应当在政 策规定的减免税期限内，向税务机关提出书面申 请，并按要求报送相应的材料。 要点2 ：备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人 负担、方便税收征管的原则，要求纳税人在首次 享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附 送材料进行备案，也可以要