营业税222.pptxVIP

营业税;第一节 概述;一、条例、细则出台的背景;（一）老的营业税已经不适应现实经济的发展;（二）解决与其他税种的交差;（三）积极应对国际金融危机对我国经济的影响 ;结论;新条例的颁布实施;营业税细则的颁布实施;二、营业税的纳税人和扣缴义务人;（一）营业税纳税义务人的基本概念;（二）构成纳税人的单位和个人的范围;（三）明确承包、承租、挂靠方式经营的营业税纳税人;（四）对铁路运营的纳税人规定;（五）对负有营业税纳税义务的单位规定更明确;（六）营业税扣缴义务人规定 ; 三、征税范围;(一)营业税应税劳务的范围;(二)营业税视同发生应税行为的规定;(三)混合销售行为征税的判定;(四)境内劳务的界定;(五)营业税的起征点规定;(六)金融商品买卖征税问题;四、营业税的计税依据;(一)计税依据的基本本规定;基本规定：营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 1、营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 价款 可抵免税额= ———— X 17% 1+17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 2、单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。 3、单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。 4、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 ;;(二)混合销售行为的营业额规定;(三)兼营行为的营业额规定;(四)价外费用的规定;(五)对退款业务计算营业额的规定 ;(六)关于销售折让的营业额确定;(七)关于建筑业营业额的规定;(八)关于娱乐业的营业额规定;(九)关于营业额扣除项目凭证的规定;(十)关于营业额核定征收的规定 ;(十一)关于外币结算问题;五、营业税的税目、税率;六、营业税的减免;七、营业税的纳税义务发生时间; 纳税义务发生时间特殊规定　 ;八、营业税的纳税地点;3、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。4、纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。这是一条新增加的条款。;九、营业税的纳税期限;第二节 交通运输业;征税范围的具体规定;;二 交通运输业的纳税人;计算盈亏的单位应同时具备三个条件 ;三、 交通运输业营业额的具体规定;3、运输分包业务：经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。;四、 交通运输业的纳税地点;五、 交通运输业减免税的具体规定;六、货物运输业营业税的征收管理;第三节 建筑业;征税范围的具体规定;2、纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征税问题;3、自建行为征税问题;二、 建筑业的纳税义务人和扣缴义务人;需要注意的问题 ;三、 建筑业的营业额;计税依据的具体规定;（二）其他工程作业的营业额;（三）总包、分包或转包业务的营业额;（四）自建行为的营业额;五、建筑业的纳税义务发生时间;2、未签定建筑合同;3、自建行为;;纳税申报 ;六、 建筑业的减免税政策;七、 建筑业的税收征管;（二）加强部门协作 ;第四节 金融保险业; ;二、纳税纳税人和扣缴义务人; ;三、计税依据的确定;（二）保险业的计税依据;四、纳税义务发生时间和扣缴税款时间;五、纳税地点;第五节 邮电通信业;一、邮电通信业的征收范围;二、邮电通信业的纳税义务人;三、邮电通信业的税率及营业额;;四、邮电通信业的纳税义务发生时间和地点;第六节 文化体育业;一、文化体育业的具体征税范围;（二）体育业的征税范围 ;二、文化体育业的纳税义务人和扣缴义务人;三、文化体育业的营业额和税率;四、税收减免;第七节 娱乐业;;二、娱乐业的营业额;三、娱乐业的税率;第八节 服务业;;;;二、服务业的纳税义务人和扣缴义务人;三、服务业的营业额;;;;四、服务业的税率;五、服