应纳税额=计税销售额×征收率.pptVIP

?如果该货物不同时征收消费税，则组成计税价格为： 组成计税价格=成本+利润 =成本?（1+成本利润率） ?如果该货物还同时征收消费税，则组成计税价格为： 组成计税价格=成本+利润+消费税 =成本 *（1+成本利润率） +消费税 * 增值税计税销售额的特殊规定 P336 （5）包装物押金 ①纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。 ②因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额（视为含税收入），按照所包装货物的适用税率征税。 （6）折扣销售（即多买商品而给予价格优惠） 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；另开发票，均不得从销售额中减除折扣额。 * （7）采取以旧换新方式销售货物 税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得减除旧货物的收购价格。 （8）采取以物易物方式销售货物 税法规定，采取以物易物方式销售货物的双方，在各自发出货物和取得所需货物时，均应在账务上作购销处理，按规定确定计税销售额、销项税额和进项税额。 （9）油气田企业跨地区提供劳务，需在劳务地按3%预征 * 【注意】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。 包装物租金属于价外费用，视为含税收入，应并入销售额计算销项税额。 【解释】只要对方当事人按期退还了包装物，押金应予以退还；但收取的租金谈不上退还的问题。 【案例】甲公司（增值税一般纳税人）2011年4月销售一批货物，售价100万元（不含税），向买方收取了10万元的包装物租金，销项税额＝[100＋10÷（1＋17％）]×17％＝18.45（万元）。 2.进项税额的确定 （ 1）允许抵扣的进项税额 ①增值税专用发票上注明的增值税税额； ②海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。 ③购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按买价13%的扣除率计算进项税额予以抵扣。（2002年1月1日以前为10%） ④一般纳税人外购货物所支付的运费，根据运费结算清单，按7%的扣除率计算进项税额予以抵扣；一般纳税人销售货物所支付的运费，也按7%的扣除率计算进项税额予以抵扣。 * 不允许从销项税额中抵扣的进项税额 1）用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； 2）非正常损失购进货物及相关应税劳务； 3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务； 4）国务院财政税务主管部门规定纳税人自用消费品； 5）前4项规定货物和销售免税货物的运输费用 。 6）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 7）小规模纳税人不得抵扣 8）进口货物不得抵扣发生在国外的各项税金 9）进货退出或折让 10）简易征收 3、进项税额抵扣期限规定 180天  * （二）小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按照不含税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。 应纳税额=计税销售额×征收率 * 例：某小规模纳税人，2009年1月销售自产水果罐头1200箱，每箱售价80元，当月购入原材料5万元，销售产品和购入原材料发生运费1500元。以上购销金额均为含税价格，并开具普通发票。计算当月应纳增值税额。 解：应纳税额=含税销售额/（1+征收率） ×征收率 =1200 × 80/（1+3%） × 3% =2796.12元 * 例：某会计制度健全的大型百货商店于2009年3月购进一批货物，含税进价为1350万元，货款已付并取得增值税专用发票。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。 要求：分别计算百货商店和个体零售户当月要缴纳的增值税。 * 解： 1）百货商店： 应纳税额＝（1250＋250）/（1＋17%）×17%