高级财务会计实验指导及案例库及答案.doc

第一章 案例分析 1、资料： 2007年11月，东方公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生500万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师孙某千方百计实现当年的盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难：如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好待下去；如果按照总经理意见办，职业良知不允许，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。 要求：分析总会计师孙某如何处理才能符合会计职业道德的要求，并简要说明理由。 2、分析与提示： 第一，总会计师孙某应积极为公司扭亏提出意见和建议，积极参与公司经营决策，实现公司目标； 第二，如果公司扭亏确实无望，应积极向总经理宣讲会计法律制度的有关规定，如实进行会计核算和会计信息披露； 第三，如果总经理仍坚持在财务会计报告上做“技术处理”，则可如实向董事长或董事会反映有关情况，请求解决； 第四，如果董事长、董事会也坚持做“技术处理”，则应坚持《会计法》和会计准则制度的有关规定，依法进行核算，不做假账，另外，也可以提出辞职。 会计职业道德要求会计人员应诚实守信、客观公正、坚持准则、参与管理。尽管会计工作并不直接进行公司生产经营活动的管理或决策，但会计人员在公司经营管理中起着参谋人员的作用，为管理活动服务，所以，总会计师首先应积极参与管理，为企业管理部门决策和经营提供所需数据并提出合理化建议。如果企业管理当局提出违反会计法律制度的要求，会计人员则应当遵守会计职业道德关于坚持准则，不做假账，诚实守信的道德要求。 第二章 案例分析 1、资料： 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为1188万元；递延所得税负债为2970万元，适用的所得税税率为33％。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。 该公司20×7年利润总额为18 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）20×7年1月1曰，以6134.10万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为6 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计7200万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以900万元罚款，罚款已以银行存款支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为3 000万元。 假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 （5）20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为6600万元。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 （6）其他有关资料如下： ? ①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20 × 8年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表” （请将答题结果填入“甲公司2 0×7年12月31 日暂时性差异计算表”中）。（2）计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。（4）编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。　　　　 甲公司2 0×7年12月31 日暂时性差异计算表(单位: 万元) 项　　目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 持有至到期投资 固定资产 交易性金融资产 预计负债 合　　计 2