双学位FA,第6讲.ppt

外购存货的账务处理 * 料到单未到 3 料到时 暂不作分录，若本月内能等到结算单据的到来，按照单料同时到的情况处理。 摊销未 确认融 资费用 月末暂估 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付款 本月末 单未到 下月初 冲回上述分录，继续等结算单据 其余原理同上。 例:某工业企业原材料日常核算按实际成本计价，该企业发生以下业务： (1)从本地购入原材料一批，材料价款为2,000元，增值税额340元，材料已验收入库，货款以银行支付。 借：原材料 2 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2 340 (2)从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到材料价款为5 000元，增值税额850元，货款已用商业汇票方式支付，但材料尚未到达。 借：在途物资 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 贷：银行存款 5 850 (3)上述在途材料已经运达，并验收入库。 借：原材料 5 000 贷：在途物资 5 000 * (4)从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价10,000元。 材料入库时可不作帐务处理。 月末结算凭证仍未到，估价入帐： 借：原材料 10 000 贷：应付账款 10 000 下月初用红字冲回。 借：原材料 （10 000） 贷：应付账款 （10 000） (5)收到上述结算凭证并支付货款11000元及增值税1870元。 借：原材料 11 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 870 贷：银行存款 12 870 * 验收时，发现存货的数量比采购的数量少，怎么办？ * 定额损耗 对于合理损耗部分不需要专门进行账务处理，由于入库数量减少，所以提升单价. 超定额 损耗 3.3.2“原材料”科目按计划成本记录 科目设置： 一般应该设置“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目 不再设置“在途材料”或“在途物资”科目。 1、按采购材料的实际成本借记“材料采购”，并贷记有关科目 。 2、月份终了(或在材料入库时)，根据已经结算入库外购材料的计划成本，借记“原材料”科目，按采购材料的实际成本贷记“材料采购”科目。按两者差额， 贷记或借记“材料成本差异”科目。 * 材料成本差异 * 材料成本差异 (1)实际成本大于计划 成本产生的超支差 (2)实际成本小于计划 成本产生的节约差 (3)领用材料结转的差异 期末库存材料的超支差 期末库存材料的节约差 原材料收发核算的一般方法和程序 3、月份终了，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账， 下月初用红字冲回。发出材料时，按发出原材料的计划成本记帐。 4、月份终了，将材料成本差异总额按成本差异率在发出材料和期末库存材料之间进行分摊 。 5、会计期末，“材料采购”科目的借方余额反映在途材料的实际成本；“原材料”科目的借方余额反映入库后未发出的原材料的计划成本；“材料成本差异”的余额反映入库后未发出的原材料负担的材料成本差异。 * * 材料采购 原材料 材料成本差异 采购时 （实际成本） 入库时 计划成本 差异 实际成本大于计划成本时，为超支差，计入该账户的借方，期末，随着材料的领用，从该账户贷方结转。 实际成本小于计划成本时，为节约差，计入该账户的贷，期末，随着材料的领用，从该账户借方结转。 计划成本下取得存货的账务处理 * 借：原材料（计划成本） 材料成本差异 贷：材料采购（实际成本） 入库时 借：材料采购 应交税费——增（进项税） 贷：银行存款 采购时 超支差在借方，如果为节约差，则在该账户的贷方。 例3-8 某工业企业对甲材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为25元/千克。1月31日，有关甲材料的科目余额如下： 科目名称