会计证培训(4.18).ppt

*/135 取得材料的核算总结 1）对于发票账单与材料同时到达(钱货两清 ) 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 以支票支付：通过“银行存款”核算 以银行汇票、银行本票支付： 通过“其他货币资金”核算 如果签发并承兑商业汇票：通过“应付票据”核算 如果是款未付，则通过“应付账款”核算 　 */135 2）款已付，但材料尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据） 材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资 */135 3)材料先到达，有关结算凭证尚未到达 A.月末，按材料的暂估价入账 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 B.下月初，用红字冲回（或相反分录） 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 C.实际结算凭证到达 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据） */135 4)预付账款的情况 一般是预先支付供货单位一笔货款， 等供货之后再进行结算，多退少补。 看教材108页例5-10、5-11、5-12 例：①ABC公司以银行存款26400元向光华工厂预付购买材料的货款。 借：预付账款 26400 贷：银行存款 26400 */135 取得材料的核算举例 1、外购原材料的核算 【例1】3月15日公司购入A材料100万元，增值税17万元，公司开出转账支票支付货款。材料未到。 借：在途物资－A材料 1000000 应交税费－应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款 1170000 */135 【例2】假设上例款项未支付或开出一张商业承兑汇票。请同学们自己做！ 借：在途物资－A材料 1000000 应交税费－应交增值税（进项税额）170000 贷：应付账款（应付票据） 1170000 【例3】3月17日，A材料验收入库。 借：原材料－A材料 1000000 贷：在途物资 1000000 */135 【例4】3月12日公司购入A材料100万元，增值税17万元，对方代垫运杂费5000元，收到结算凭证，公司开出转账支票支付货款。材料未到。 借：在途物资－A材料 1000000＋5000 应交税费－应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1175000 */135 【例5】3月28日公司购入A材料100万元，增值税17万元，A材料已经验收入库，但未收到结算凭证。 这里需要注意：3月28日不需要做账！ 如果月末之前收到结算单据，在收到时记账； 如果月末仍未收到结算单据，必须进行下列处理： 1）3月31日按照估计的价格或合同价款，假设数据。 借：原材料－A材料 1000000 贷：应付账款----暂估应付帐款 1000000 */135 2）4月1日，再做冲账的分录（红字）。 借：原材料－A材料 1000000 贷：应付账款---暂估应付账款 1000000 在作业或习题中，红字以“ ”表示！ 3）待有关结算凭证到达时，再做正式账务处理！ 以上业务的，目的是为了期末结账方便，同时为了真实反映企业拥有或控制的资产状况！ */135 例6：①ABC公司以银行存款26400元向光华工厂预付购买材料的货款。 借：预付账款 26400 贷：银行存款 26400 ② ABC公司收到光华工厂发运来的、预付货款的材料，并验收入库。该批材料的买价27700元，运杂费500元，增值税进项税额4709元，除冲销原预付货款外，其余用银行存款支付。 借：原材料 28 200 应交税费－应交增值税（进项税额）4 709 贷：预付账款 32 909 借：预付账款 6 509 贷：银行存款 6 509 */135 补充--实际成本法下两种以上材料运杂费分担问题 从长虹公司购入A材料100公斤，每公斤单价30元；B材料50公斤，