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Chap 6 准备金的计提 §6.1 引言 一、计提的必要性 1、非寿险公司的经营目的  2、准备金是公司的负债项目中的主要成分 二. 计提原则 2004.12.15 保险法制定 ，由保险监督管理机构制定的 三 . 准备金的定义 准备金是保险公司为其出售的保单而准备的资金 四. 准备金的分类 二十四分法（以月为基础计提） 假定保费收入在年度不平衡，而在月份内均匀分布。 在会计年度末，最后一个月内保费收入可看作月中收到，它已尽责任半个月，为全年的1/24。 其余的23/24则看作尚为实现的未到期责任准备金。 类似的，倒数第二个月的保费收入， 其21/24看作未到期责任准备金。 五. 赔案库的表格 P164 表6-1 理赔档案 个别术语解释 零准备金赔案：为了监控可能发生负债而立案的赔案，而由于目前尚无充分的证据表明该项负债的存在所以目前尚不需计提准备金，但因为该项负债潜在的可能性，公司有必要对其进行监控。 FTP：小额财产赔案不需建立赔案文件即可进行赔付的案件 已发生损失＝支付的赔款额＋期末损失准备金－期初损失准备金 §6.2 与损失准备金有关的定义 一、损失准备金（未决赔款准备金）的组成 已报告赔案的准备金 某个特定索赔案件的个案准备金 已知索赔案件的未来赔付准备金 翻案索赔案件的准备金 零准备金赔案：为了监控可能发生负债而立案的赔案，而由于目前尚无充分的证据表明该项负债的存在所以目前尚不需计提准备金，但因为该项负债潜在的可能性，公司有必要对其进行监控。 IBNR准备金（狭义） 已发生但未报告至保险人的索赔案件的准备金 已报告但保险人尚未记录的索赔的准备金 理赔费用准备金 二、损失准备金有关的日期 日期 事故日期（Accident Date）：赔案发生的日期 报告日期（Report Date）：保险公司接到报案的日期 立案日期（Recorded Date）：案件信息首次进入保险公司信息系统的日期 记帐日期（Accounting Date） 是将赔案准备金记入公司负债帐号的日期。 在此日期之前赔案已发生且保险人具赔偿责任。 记帐日可依据统计或财务报表的目的而选定。 评估日期（valuation Date） 精算人员根据有关信息估计赔案未决责任的日期。 在利用此日期基准下之所有资料来评估保险人之赔偿责任。 常用于确定截止到该日期将有关业务计入所分析的赔案中。 评估日期可能是记帐日或在记帐日之前或之后。 三、常用的时间区间（赔案数据记法） 日历年： 即会计记帐中采用的每年1月1日到12月31日，是编制报表的时间基础。 记录在这个日历年报已立案的赔案的损失数据。 保单年：给定保单年，它确定了在这一特定年内有效的保单全体． 记录签单时间一样的赔案的损失数据。 事故年：赔案发生的日历年 记录事故发生年一样的赔案的损失数据。 四、准备金估计过程中的术语 截止到某一记账日期所需的损失准备金（required loss reserve） 保险公司为了履行有关赔付责任而最终须支付的赔款金额，这一数额只有当所有赔案结案后才能准确知道。 这一数值虽然未知但是确定的。 表性损失准备金（indicated loss reserve） 截止到某一给定记帐日期对某一时间期内所有赔案的精算估计值。 随着时间的发展，此数值往往也随着改变，但该数值最终趋近于截止到某一记帐日期的所需损失准备金。 这一数值是精算估计值，通过精算分析技术得到。 帐面损失准备金（Carried loss reserve） 保险公司在内部或外部财务报表上列示的尚未支付赔款责任的数额。 这一数值是财务报表上的。 损失准备金额度（Loss reserve margin） =所需损失准备金—表性损失准备金 §6.3 已发生已报告未决赔偿准备金计提方法 一、经典方法 1、逐案估计法：对已报告的赔案逐个估计，提取准备金的方法 适用范围：事发与赔付的时间较短的险种（这种险种业务称为短尾业务） 毛个案准备金：估计总赔付 缺点：对于延迟时间较长的险种 1）没有考虑IBNR，必须单独估算。 2）没有考虑赔案的动态进展情况，估计也有一定难度 3）需要考虑通货膨胀与金钱时间价值等因素，很难做到合理。 优点：1）短尾业务效果好 2）可以区分保单组合的不同部分的情况，而预测模型不具有这种功能 3）便于保险公司进行索赔管理和理赔 2．快速法 （短尾业务） （未来支付）准备金=总赔付（确定值）-已赔付 3． 表定法 （长尾业务）以预定准备金计提表而提取 4．案均法： （日历年末）个案准备金 = 5．均值法：