0300050税法企业所得税法1002.pptVIP

（八）特别调整补税加息 税务机关依照规定作出特别纳税调整后，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。 加息标准分别按银行基准贷款利率计算，或者银行基准贷款利率加5个百分点计算。 加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 七、征收管理 （一）源泉扣缴 1、对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 3、依照规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。 （二）申报纳税 企业所得税分月或者分季预缴。?企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。?企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；　 （6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；　 （7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；　（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；　（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。　（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。） 要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：　（1）企业2008年应缴纳的增值税；　　（2）企业2008年应缴纳的营业税；　（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；　（4）企业2008年实现的会计利润；　（5）广告费用应调整的应纳税所得额；　（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；　（7）财务费用应调整的应纳税所得额；　（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；　（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；　（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；　（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。 【解析】： 五、税收优惠 税收优惠包括税基式优惠、税率式优惠和税额式优惠。 （一）税基式优惠 具体包括下列内容： 1、收入免税。免税收入包括国债利息收入等四项，这部分前已涉及，不再重复。 2、收入减计。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，减按90%计入收入总额。 3、所得减免税 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得 从事蔬菜、谷物、油麻、水果坚果、中药材、林木的种植，牲畜、家禽的饲养，农产品初加工、农技推广、农机作业等农林牧渔服务业项目，以及远洋捕捞，其所得可以免征； 从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖，其所得减半征收企业所得税。 （2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 公共基础设施项目，是指港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 其投资经营所得 ，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（即三免三减半）。 （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。 其所得，从取得第一笔生产经营收入所属纳