第6章公共收入.ppt

第六章 公共收入 导言 公共收入的内涵、原则和形式 公共税收的原则、最优、转嫁与归宿 公债收入的概念、特点、基本功能 公债与政府的资本性支出 公共部门收费 公共收入是国家各项职能得以实现的前提条件。公共收入对于确保公共支出，进行社会再分配，调控宏观经济运行有着及其重要的功能，因此，公共收入是公共经济学最基本的研究内容之一。 第一节 公共收入概论 一、公共收入的内涵 （一）公共收入是公共财政分配过程的一个重要环节，它是指政府为履行提供公共产品的职能，满足公共支出的需要，依据一定的权利原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总合，即以货币表现的社会总产品的一部分。从另一个角度来看，公共收入也可以理解为一个过程，是政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程和在这一过程中形成特定的分配关系。在公共经济学理论体系形成之前，人们一直使用财政收入这一概念来描述政府的这种财政行为，随着公共经济学的发展，“公共收入”这一概念逐渐得到广泛的应用。 在公共收入的界定上，西方经济学界认为，公共收入就是政府预算内收入，或称之为预算收入。但依据我国的公共财政制度，“预算收入”是指提交人民代表大会审议通过的那一部分收入，这部分收入仅仅是指政府通过税收和公债等手段所获得的公共收入，而没有包括占财政收入相当大比重的各种国有资产收益和规费等项目，这些收入被称为“预算外收入”。因此，在我国的公共财政理论研究和实践应用中，不能将公共收入和政府预算收入这两个概念等同看待。 此外，公共收入又有广义的公共收入和狭义的公共收入之分。狭义的公共收入是指政府依法取得的非偿还性收入，如税收；广义的公共收入则指政府取得的全部资金和实物，即狭义的公共收入加上债务收入、国有资产收入等。本节内容将政府的债务收入和国有资产收入看作公共收入的重要形式，对公共收入进行研究，从广义上来讨论公共收入。 （二）公共收入的原则 公共经济学家所考虑的关于公共收入的基本问题是：如何把政府所提供的公共产品或服务的成本费用分摊给各个社会成员来承担。为此，他们依据各自的理解，提出了一些关于政府获得公共收入的基本原则。尽管这些原则在表述方式或应用场合上有各自的特点，但总体来说，包含了三个方面的含义，即受益原则、支付能力原则和效率原则。 1 受益原则 受益原则指的是政府在提供公共产品或服务的过程中要达到这样一种要求：即每个社会成员对公共产品成本费用的分担，要与其从公共产品中所得到效益相联系。单纯考虑这个原则意味着，政府收费（规费）和使用费是最理想的公共收入形式。因为规费和使用费具有类似于私人产品价格的功能，它可以将产品或服务的成本费用按照实际消费量分担给其消费者承担。 2 支付能力原则 支付能力原则从另外一个角度来描述公共产品成本应该如何在社会成员之间分摊。支付能力原则即依据社会成员的支付能力决定他所应分摊的公共产品成本。 3 效率原则 效率原则是指公共收入的获得过程应当注重经济效率和行政效率，即要考虑公共收入的获得成本问题。从资源配置的角度考虑，公共收入要有利于提高社会资源配置的效率，使社会从可用资源中获得最大效益；从经济机制的角度来看，公共收入要有利于市场机制的有效运行，尽量减少干扰私人经济部门的选择造成的超额负担。从行政效率的角度讲，公共财政部门应该尽量降低公共收入获得的直接成本或行政成本。 二、公共收入的主要形式 公共收入的形式是指政府取得公共收入的具体途径，即政府采用什么方式方法获得公共收入。社会经济的发展和政府职能的变化导致公共收入的形式也在不断演变，考察现代各国公共财政实践，公共收入的形式基本上包括以下内容：税收收入、公共债务收入、国有资产收益、规费收入和其他收入。 （一）税收收入 收受是政府为了履行其职能，凭借法定的权利按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。特定标准是指：税收的主体、客体和税收的比率由法律确定，时间是连续的，数量上是有限度的。强制性是指：纳税是纳税人必须履行的法律义务，纳税与否和缴纳多少税，是不依纳税人意志而改变的，如果纳税人不履行这种义务会受到相应的制裁。无偿性是指：税收作为一种社会财富转移的方式，是不对等的，纳税人并不会因为多纳税而得到更多的公共产品和服务，国家证税后也不直接偿还给纳税人，而是通过特定的渠道按照一定的规则进行转移支付。 税收收入是现代国家最重要的公共收入形式，这是因为： 1 公共产品的特性所决定 公共产品的消费具有不同程度的排他难度，因此在现实中，政府无从确认哪些社会个体或群体才是某项公共产品的具体消费者，或者即便技术上可以实现，经济成本上也是无法承担的，每个社会成员究竟应该分摊多少数量的公共产品成本是难以确定的，因此，绝大多数弥补公共产品成本的公共收入只能通过具有无偿性特征的税收手段来筹集。 2 税收是公共收入的可靠来源 税收是