解读企业部控制基本规范.ppt

解读企业内部控制基本规范 解读企业内部控制基本规范 国家监管部门的监管要求 一、解读企业内部控制基本规范 什么是内部控制 理解内部控制为什么重要 怎样建立内部控制 了解国家监管部门的监管内容 一、解读企业内部控制基本规范 财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会 ，2006年7月15日企业内部控制标准委员会成立 财政部 、证监会、 审计署、 银监会、 保监会2008年5月22日联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》，共7章50条，标志者中国企业内部控制规范体系建设取得了重大的突破。 2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 一、解读企业内部控制基本规范 内部控制出台背景： 企业生存发展壮大之需 资本市场健康稳定发展之需 国际通行惯例之需 制定的目的 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。 一、解读企业内部控制基本规范 内部控制的概念 内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 强调了过程观，由结果的控制转化为过程的控制、由静态的控制转化为动态的控制，实施全面、全员、全过程、全时点控制。 一、解读企业内部控制基本规范 实施内部控制需要达到的5个目标： 合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 一、解读企业内部控制基本规范 建立与实施内部控制原则： 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 一、解读企业内部控制基本规范 保证实现控制的目标 控制要针对未来 控制的职责要明确 控制要讲求经济效益 尽可能采用直接控制方式 控制必须有适当的组织来保障 控制必须采用适合具体人员的技术信息 控制必须有客观的、适合的标准 控制必须抓住关键的控制点 发现偏差后必须及时采取行动，予以纠正。 一、解读企业内部控制基本规范 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括5要素： 内部环境——重要基础 风险评估——重要环节 控制活动——重要手段 信息与沟通——重要条件 内部监督——重要保证 一、解读企业内部控制基本规范 内部控制要素1——控制环境 治理结构规范运行 相关层次责任清楚（建立实施、监督、日常运行） 审计委员会职责（审查、监督、评价、协调） 机构设置与权责分配的知情权 内部审计机构的设置、人员配备和职责 人力资源的政策 员工的聘用与培训 管理层在企业文化建设中的责任 一、解读企业内部控制基本规范 控制环境之一----治理结构的规范运行 股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 　　 　　 　　 一、解读企业内部控制基本规范 控制环境之二------相关层次责任清楚 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行 一、解读企业内部控制基本规范 控制环境之三——审计委员会的职责 在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 一、解读企业内部控制基本规范 控制环境之四——机构设置与权责分配的知情权 结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。 通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。 一、解读企业内部控制基本规范 控制环境之五——内部审计机构的设置、人员配备和职责 加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。