行业及地域因素对审计收费定价的影响.pdfVIP

。,哈翻 行业与地域因素 对审计收费定价的影响 ·刘爱东 刘锦芳 胡雅兰 审计收费问题一直是审计领域研究中被关注较多的问题之, 。对于这种客户与会计师事务所之间经济联系的 研究 , 一方面有助于政府监管者对审计市场的了解 , 进而更加有效地监管各审计市场主体的行为 , 另一方面有 助于审计实务者了解审计市场的竞争状况 , 从而更加积极地制定其战略方向。在西方 , 对审计收费问题的实证研 究从 开始 , 经过 多年的发展已经形成了一个比较成熟的研究领域 。其中经常讨论的议题有两个 一 是是否存在垄断的市场结构而导致过高的审计收费 二是是否存在低价揽客或审计折扣行为 , 进而损害到审计 师的独立性。 年 , 证监会发布了 《公开发行证券的公司信息披留规范问答第 号— 支付会计师事务所报 酬及其披忍 》, 使得上市公司的审计收费进入到公众视野。我国学者结合本国国情 , 涌现了许多有别于国外研究 的成果 , 如盈余管理 、审计师任期和流动资产等对审计收费的影响 , 为审计市场的规范化和健康发展做出了一定 的贡献 。那么行业和地域差异因素对审计收费又会产生什么样的影响呢 指标 , 研究行业竞争对审计收费的影响 。 是建立在产品市场上公司间竞争反应程 一 、行业 因素对 审计收费的影 响 具体研究思路如图 所示 。 度的基础上 , 因此本文剔除了那些缺乏 首先我们 分析行业 差异对 审计 收 一 样本选择 竞争性 的行业 ,如垄断性行业 、金融保 费的影响 。笔者认为 一方面 , 由于行 本文采用 了中国证监会的行业分类 险业 、公用事业 、以及产 品同质性不高 业间不 同的复杂性 , 一些行业可能 比其 数据 。由于本文定义的行业 因素的研究 的行业 如制造业中的其它制造业 、综 他行业更难或更易审计 另一方面 , 具 有行业专长的审计师能够更好地评价客 行业因暇 户 , 从而减少客户运用会计准则方面的 对审如阳的姗院 塾巴队画 弓一刹 偏差 , 因此可能提高审计质量 , 进而提 个行业杏分别回归 高审计收费 。本文用证监会公布的上市 企业傲 目 翔傲 翻翻设设 公司行业分类对上市公司的行业因素进 行衡量 , 以一些典型的行业竞争特征为 一 学术研究 了卜提蔚丫 合类等 ,另外 ,也剔除了上市公司数 目 的竞争情 况 。在行业 内企业数 目一 定 回归模型 过少 低于 」家 的行业或是审计收 的条件下 ,赫芬因德指数越小 ,说 明市 口决〔 。 , ,一 ,, 一, 费状况披露不完整的公司 。因此样本量 场竞争强度越大 反之亦然 。为 了集 ‘ 选取了 一 年 家公司 , 其 中表现行业 的产 品竞争而带来 的销售 乏 、一‘ 川一 尸 , 笋才 十 ,‘ , , 中深市上市公司 家 , 沪市上市公司 额差异 , 本文选择主营业务收入净额 家 。 来反映销售额 。 二 行