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浅议现金流量表的分析方法一、现金流量表分析的含义与必要性长期以来，中国的企业一直偏重于对利润的分析，以往的很长一段时间内很多企业不存在现金流量表的概念，企业也很少编制现金流量表。1999年我国才发布现金流量表准则，随着经济的发展，越来越多的企业开始编制现金流量表，但是直到今天很多企业编制现金流量表的方法及分析手段严重滞后，导致企业无法有效地利用这一工具，分析企业的财务状况、营运能力特别是现金流量对企业的影响，不利于企业的发展。编制现金流量表能够反映出企业在一定期间内现金及现金等价物的流入和流出的情况，在日趋激烈的竞争环境下，企业股东和管理者都注重现金流量状况。企业的管理部门需要了解本企业现金流量的信息，提高自己的使用效率，为决策者提供正确依据，投资者期望了解企业的变现能力，以推断企业分配利润和偿付债务的能力。1、现金流量表的特点1.1反映现金的流入和流出1.1.1以现金为标准对企业发生经济业务分类可分为①现金项目内部发生的业务,如从银行提取现金业务,或以银行存款购买现金等价物等②现金与非现金项目之间发生的业务,如以现金购买设备,发行股票收到现金等③非现金项目之间发生的业务,如以固定资产偿还债务等1.1.2以企业现金流量的内容区分①经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业投资和筹资活动以外的业务引起的现金流入和流出,如购销商品劳务、经营租赁、推销产品、纳税等②投资活动现金流量投资活动现金流量既包括企业的对外投资,如股票投资、三个月以上到期的债券投资,联营投资及收购与处置子公司等,也包括企业的对内投资,如企业用于固定资产、无形资产及其他长期资产方面的投资及处置活动;③筹资活动现金流量资活动现金流量要反映企业资本及债务变化产生的现金流入和流出,如吸收投资和减少资本、借人款项及偿还债务等1.2确定企业的收益质量 企业的利润是按权责发生制确认得到的，而其中有一部分利润并未真实的收到，通过现金流量表了解当期流入流出的现金，可以知道企业有多少利润已经实际实现，有多少尚未实现，确定企业的质量，评价企业财务的真实状况。1.3反馈企业的财务弹性财务弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力，具体是指公司动用闲置资金和剩余负债能力，应对可能发生的或无法预见的紧急情况，以及把握未来投资机会的能力，是公司筹资对内外环境的反应能力、适应程度及调整的余地。而通过对现金流量表分析可以了解到企业的现金持有量，现金波动率，现金产出能力，与现金余量。进而通过现金指标来表现企业的财务弹性2.分析现金流量表的意义2.1弥补了资产负债信息量的不足资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的；损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的（收入、费用无期末余金额，利润结转下期）。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用，没有填入会计报表。可以说是一个缺憾。2.2便于从现金流量的角度对企业进行考核对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量信息。2.3了解企业筹措现金、生成现金的能力。如果把现金比作企业的血液，企业想取得新鲜血液的办法有二：一是为企业输血，即通过筹资活动吸收投资者投资或借入现金。吸收投资者投资，企业的受托责任增加；借入现金负债增加，今后要还本付息。在市场经济的条件下，没有“免费使用”的现金，企业输血后下一步要付妯一定的代价。二是企业自己生成血液，经营过程中取得利润，企业要想生存发展，就必须获利，利润是企业现金来源的主要渠道。同时，除了以上几种具体意义外，还有可以以经营活动产生的现金流理净额为标准来评价企业偿还能力在实际工作中的局限性。二、现金流量表分析的方法1结构分析方法结构分析法是指对经济系统中各组成部分及其对比关系变动规律的分析。如国民生产总值中三种产业的结构及消费和投资的结构分析、经济增长中各因素作用的结构分析等。结构分析主要是一种静态分析，即对一定时间内经济系统中各组成部分变动规律的分析。如果对不同时期内经济结构变动进行分析，则属动态分析。现金流量的结构分析一般采用结构百分比法。公式：现金指标（%）=（现金流动中某一部分/现金流动总量）*100%它可以划分为流入结构分析、流出结构分析、流入流出比分析三种情况, 并以这三类结构中某一类或一类中某个项目占其总体的比重进行分析。通过结构分析可以具体了解现金主要来自哪里, 用往何处, 以及净流量是如何构成的, 并可以进一步分析个体(即项目)对总体所产生的影响,同时