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免抵退学习 一、免、抵、退的定义 “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税 。 ；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款。 “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。 一、免、抵、退的理解 在实践中，“免、抵”两个环节是同步进行的，免抵之后再确定是否应退以及应退多少税额 。 免抵退的申报条件：单证齐全（报关单、核销单、合同等），实际业务中，当期外销的外销额为本期开出的出口发票，不一定会等于本期的免抵退申报额。 申报期限的规定：出口报关单退税联应按收入确认所属期申报免抵退税，同时确保在出口报关单退税联注明的“出口日期”90日内或满90日后的第一个申报期向主管税务机关进行申报。因信息不齐需作单证不齐标志的，管理员应在退税联原件背面予以注明收齐日期，并签名确认。? 外汇核销不需提供纸质核销单，但必须在出口报关单退税联注明的“出口日期”210天内外汇核销。 逾期将按内销征税。 二、涉及免抵退的有关指标的解释 1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ：是出口额应计算税额和退税额的差额，实质上就是指不能抵扣的进项税额，会计上要做进项税转出，从进项税额中剔除 ，我司实际的金额=出口申报额*（17%-16%）。 名义应退税额：=申报出口额*退税率 本期应交税金及期未留抵税额：在增值税申报主表中，本期销项税额大于进项税额时，即为本期应交增值税，但如果进项税额大于销项税额时，则为期未留抵税额。计算公式：销项税额-（进项税额-进项税转出+上期未留抵额-上期实际出口退税） 二、涉及免抵退的有关指标的解释 实际退税额：是实行免抵后，实际应退回企业的税额。采用的思路是: 当期应退税额=MIN[当期期末留抵税额；当期免抵退税额]。（即取二者中较小的一个）。 本期免抵税额：为本期理论退税额与实际退税额的差额，是地税计征城建税及教育附加费征税的计税依据，即本期应纳地方税合计=本期免抵额*12%。 3）当期应退税额和免抵税额的计算：（比大小） A、如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额B、如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 影响出口退税的几个因素 1、内外销比例，内销的比例越大，产生的销项税额会越大，抵减进项税额后的期未留抵的金额就越小。反之，外销占比越大时，外销部份的产品的进项税额就可以更大的抵减内销的销项税金。 2，进项发票的金额占成本的比例，其比例越高，产生的进项税额就越大，从而使期未留抵的税额越大，这样，可申报的出口额就越高，由此会产生更多的出口退税额。 3，进项发票的及时性，进项发票跟实际采购同步及时回笼，能使进项税额及时进行抵扣。争取更大的退税额。 免抵退筹划方法 1，要求营销中心对当月发票开具作预算计划， 2，按营销中心的预算计划和当月出口单证齐全可作免抵退申报的数据，要求采购完成本月的进项发票任务。 3、按照本月已开具的内销发票和实际到位的进项税发票，用倒摧法，计算出本月的出口退税的申报额，原则上使免抵额达到最佳的数据，来调整本月的进项发票认证数据和免抵退申报数据 我司本年度的出口退税状况 我司本年度的出口退税状况 1、我司本年度到10月份止，实现出品申报7248万元，占总申报销售额的37%。 2、实现出口退税856万元，实际退税率这11.8%。 3、产生免抵额303万元，免抵率为4.2%。 4、实际开出出口发票9149万元，减去已申报7248万元，还有1900万元的出口额还没申报。 我司提高出口退税需加强的工作 1、进一步加强拓展海外市场，争取更多的出口销售额。出口越大，出品部份产品产生的进项税额就越大。 2、扩大进项发票的空间，开发更多的有开具增值税专发票的一般纳税人供应商或消费点，在各方面采购和费用的开支中，尽可能争限更多增值税发票的机会。 3、加强进项发销回笼的及时性，进项发票的及时，使进项税额稳定，有利于进行税务筹划。 关于出口退税的几个误解 一，出口退税为本期的收入，可视为本期利润看待。 这个看法是错误的，出口退税是国家为鼓励企业出口创汇，对企业出口部份的产品生产时所购买的材料时已缴纳的进项税给预一定比例的退回，跟企业当期的利润和收入是没有关系的。比如我们采购100万元的坯布，支付给供应商的117万元的货款中，17万元为增值税，是供应商代购方向国家税务局缴纳的，是跟产品的成本没有关系的，国家为了鼓励企业出口创汇，按一定的政策及比例将企业已缴纳的这部份税金以一定的比例和方式返还给企业而已。 关于出