建筑业营改增政策难点解析-四川国家税务局.pptVIP

建筑业营改增政策大辅导 成华区国税局 二O一七年五月 前 言 第十二届全国人民代表大会第五次会议第三次全体会议召开。会前，国家税务总局局长王军在“部长通道”上表示，今年将会有四个“增效剂”推动“营改增”发挥作用，让企业更有获得感。 第一，时间上增效。四大行业推进“营改增”的时间比去年多四个月。 第二，抵扣上增效。去年新增不动产抵扣按规定抵扣了60%，今年要把剩余的40%接转过来。 第三，税制上增效。增值税税率由四档减并为三档。 第四，政策上增效。税务总局会同财政部根据“营改增”推进情况，适时、适当完善“营改增”相关政策。 深化“放管服” 一是在简政放权上做好“减法”。税务总局将公布自己的权力和责任清单，晒出权责“家底”，接受社会监督，也请媒体的朋友们加强监督。 二是在后续管理上做好“加法”。我们将加大涉税信息共享共用的力度，将加大税收社会共治的力度，将加大纳税诚信体系建设的力度，让诚信者一路绿灯、让失信者步步难行。 三是在优化服务上做好“乘法”。加快电子税务局建设步伐，让纳税人多跑“网路”少跑“马路”。加快纳税人实名办税步伐，信息一次录入，时时处处便利。加快发票的领用和代开线上办理步伐，既方便纳税人抵扣，又节省办税人时间，等等 目 录 建筑业难点问题解析 建筑业重点注意事项 一、简易计税方法 （一）销售额的确定 一般纳税人提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 （二）一般纳税人适用简易计税方法的情形 1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 （3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 （一）税款预缴 1.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用简易计税方法的，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%； 2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。 二、税款预缴及申报 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料： （一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）； （二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）； （三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行 。 例如：某建筑公司（一般纳税人）机构所在地位于A县，2016年6月份分别在B县和C县为不同工程项目提供建筑服务（适用一般计税方法），当月分别收到建筑服务收入（含税）1665万元和2997万元，分别支付分包款555万元（取得分包方开来增值税专用发票注明进项税额55万元）和777万元（取得分包方开来增值税专用发票注明进项税额77万元），支付工程设备租赁费用117万元（取得增值税专用发票注明进项税额17万元），购入建筑材料1170万元（取得增值税专用发票注明进项税额170万元）。请问：该建筑企业就以上业务该如何申报缴纳增值税？ 第一，应当向B县主管国税机关预缴增值税： （1665－555）÷（1+11%）×2%=20万元； 第二，应当向C县主管国税机关预缴增值税： （2997－777）÷（1+11%）×2